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Más de 4,3 millones de indios viven y trabajan en los EAU, lo que representa aproximadamente el 35% de la población del país. Muchos tienen buenos ingresos, no pagan impuestos locales y asumen que su situación financiera está en orden. Entonces, un banco indio deduce el 30% de TDS sobre los intereses de la cuenta NRO, o el departamento de impuestos sobre la renta envía una notificación sobre ingresos no declarados en la India.
La confusión es comprensible. Los EAU no cobran impuestos sobre la renta personal, así que ¿por qué la India sigue queriendo una parte?
La respuesta reside en cómo funciona realmente el Acuerdo para Evitar la Doble Imposición (AEDI) entre la India y los EAU. No crea una zona libre de impuestos para los NRI en los EAU; lo que hace es asignar los derechos impositivos entre ambos países y limitar las tasas sobre tipos de ingresos específicos.
Entender la diferencia entre lo que la India puede gravar y lo que el AEDI limita es lo que separa una planificación fiscal inteligente de una factura inesperada.
Esta guía cubre exactamente eso: cómo funciona el tratado, las tasas específicas que se aplican, qué ingresos en la India siguen estando sujetos a impuestos y los pasos precisos para solicitar los beneficios del AEDI.
El CDI entre la India y los EAU es un tratado bilateral integral firmado el 29 de abril de 1992, que entró en vigor el 22 de septiembre de 1993. Desde entonces, se ha modificado en dos ocasiones (en 2007 y 2013) para adaptarse a la evolución de los flujos comerciales y de inversión. Su objetivo es sencillo: evitar que los mismos ingresos tributen íntegramente en ambos países y fomentar la inversión transfronteriza.
Tres grupos cumplen los requisitos:
Actualmente, los EAU no aplican impuestos sobre la renta a las personas físicas. Para la mayoría de los NRI en los EAU, el valor práctico del tratado reside exclusivamente en reducir o eliminar el impuesto indio sobre los ingresos de origen indio. Proteger los ingresos obtenidos en los EAU frente a los impuestos indios simplemente no es una preocupación, ya que no existen impuestos personales en los EAU de los cuales protegerse.
El tratado funciona asignando derechos impositivos a uno o ambos países para cada tipo de ingreso. Esto se gestiona mediante dos mecanismos.
Un país obtiene el derecho exclusivo de gravar un ingreso específico, mientras que el otro lo exime por completo.
Los ingresos salariales en los EAU son el ejemplo más claro. Los EAU poseen el derecho impositivo principal porque el trabajo se realiza allí y, dado que los EAU no aplican impuestos sobre la renta a las personas físicas, el tipo impositivo efectivo es cero. La India no vuelve a gravar estos ingresos, siempre que la persona cumpla los requisitos de no residente según la legislación india.
Resultado: los ingresos laborales en los EAU no están sujetos a impuestos en ninguno de los dos países para los NRI que cumplan los requisitos.
Ambos países pueden gravar los mismos ingresos, pero el impuesto pagado en uno de ellos se deduce de la obligación tributaria en el otro.
Ejemplo: Un depósito a plazo fijo NRO genera ₹5,00,000 en intereses. India retiene un TDS del 12.5% según el DTAA (₹62,500). Si los EAU gravaran estos mismos ingresos, el residente podría solicitar un crédito de ₹62,500 contra el impuesto adeudado en los EAU. Ese crédito elimina la doble imposición.
El método aplicable depende totalmente del tipo de ingreso. Los intereses de NRO, por ejemplo, se rigen por el método de crédito, no por el de exención. Aplicarlo incorrectamente conlleva una declaración de impuestos (ITR) errónea y posibles notificaciones del Departamento de Impuestos sobre la Renta.
Los beneficios del DTAA solo están disponibles para los residentes fiscales de uno de los dos estados contratantes. Una persona debe cumplir ambos criterios:
Una excepción: ciudadanos indios o personas de origen indio (PIO) con ingresos en la India superiores a 1,5 millones de rupias debe permanecer menos de 120 días en la India para mantener el estatus de no residente.
Si un indio residente en los EAU pasa demasiados días en la India, se convierte en residente fiscal indio y sus ingresos globales pasan a estar sujetos a impuestos en la India. El conteo de días no es una simple formalidad.
El tratado reduce significativamente las tasas de retención de impuestos en comparación con las tasas nacionales estándar de la India.
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Algunas aclaraciones importantes sobre cada categoría:
Dividendos (Artículo 10): La India puede gravar los dividendos pagados a residentes de los EAU, pero la tasa está limitada al 10% del importe bruto , la mitad de la tasa nacional estándar de alrededor del 20%.
Intereses (Artículo 11): Para las cuentas NRO, el escenario más común, la retención de impuestos (TDS) nacional es del 30% más recargos e impuestos adicionales. El CDI reduce esto a 12,5 % para la mayoría de los intereses, o 5 % en préstamos de un banco o institución financiera. Para aplicar a cualquiera de estas tasas, es necesario contar con un TRC válido y el Formulario 10F.
Regalías (Artículo 12): Los pagos por el uso de derechos de autor, patentes, marcas registradas, fórmulas o equipos industriales tienen un límite del 10 %. Los pagos relacionados con la extracción de recursos naturales quedan excluidos de esta definición.
Honorarios por servicios técnicos: El convenio para evitar la doble imposición (DTAA) entre India y los EAU no incluye un artículo específico para los honorarios por servicios técnicos (FTS). Los pagos por servicios suelen clasificarse bajo el Artículo 7 (beneficios empresariales) y solo tributan en India si la entidad de los EAU posee un establecimiento permanente allí, no de forma automática a las tasas nacionales completas. Las empresas de los EAU que presten servicios a clientes indios deben evaluar su exposición a un establecimiento permanente antes de asumir que se aplica la exención.
Sobre las ganancias de fondos de inversión: El ITAT de Delhi en Saket Kanoi c. DCIT (ITA n.º 3243/Del/2023, 23 de octubre de 2024) determinó que las ganancias de capital derivadas de fondos mutuos de deuda indios en poder de un residente de los EAU no estaban sujetas a impuestos en la India según el Artículo 13(5). Este fallo no ha sido revocado ni apelado.
Los NRI residentes en los EAU que posean fondos mutuos indios deben obtener asesoramiento actualizado antes de presentar sus declaraciones.
Vivir en un país sin impuestos no protege los ingresos de fuente india de la tributación en la India. El CDI impide que la India grave los ingresos de los EAU, pero no impide que grave los ingresos que se originan dentro de sus propias fronteras.
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La distinción entre NRE y NRO confunde a muchos NRI. Los intereses de las cuentas NRE ya están exentos por ley en la India, por lo que no se requiere documentación del tratado. En el caso de los intereses de las cuentas NRO, el CDI sí se aplica directamente: presentar el TRC y el Formulario 10F puede reducir su tasa impositiva efectiva de más del 30 % al 12,5 %.
Los empresarios de origen indio que dirigen empresas en los EAU deben comprender el Artículo 5. Los beneficios empresariales solo tributan en la India si la empresa de los EAU tiene un establecimiento permanente (EP) allí; sin embargo, el CDI entre la India y los EAU establece un umbral más bajo que el Modelo de la OCDE.
Factores comunes que pueden activar un EP:
Cualquier empresa de los EAU con actividad orientada a la India debe realizar una evaluación de riesgos de EP antes de considerar sus beneficios como exentos de impuestos en la India.
Los beneficios del CDI no se aplican automáticamente. Dos documentos son indispensables:
Sin ambos documentos, los pagadores indios —bancos, inquilinos, empresas— retendrán el TDS a la tasa nacional completa.
Para obtener una retención de TDS reducida desde el principio:
Si ya se aplicó la retención total de TDS:
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Presentar una declaración de impuestos suele ser necesario incluso cuando se retiene el TDS; es la forma de recuperar el impuesto retenido en exceso y aplicar formalmente las tasas del tratado.
El equipo de asesoría fiscal para NRI de VJM Global ayuda a los clientes residentes en los EAU a gestionar cada paso de este proceso, desde la determinación del estatus de residencia y la presentación del Formulario 10F hasta la documentación del TRC y la preparación de los modelos ITR-2/ITR-3 bajo el convenio de doble imposición (DTAA) entre India y EAU.
Sí. El DTAA entre India y los EAU se firmó el 29 de abril de 1992 y entró en vigor el 22 de septiembre de 1993. Es un acuerdo integral que abarca los impuestos sobre la renta, el patrimonio y el capital en ambos países, con modificaciones formales en 2007 y 2013.
Por lo general, el salario percibido en los EAU no tributa en la India si usted califica como no residente según la legislación fiscal india. Sin embargo, cualquier ingreso que se origine en la India —como intereses de cuentas NRO, rentas por alquiler, ganancias de capital y dividendos de empresas indias— sigue estando sujeto a impuestos en la India, independientemente de su residencia en los EAU.
Las personas físicas y jurídicas que sean residentes fiscales en la India o en los EAU. Para los residentes en los EAU, un TRC válido emitido por la Autoridad Federal de Impuestos de los EAU es el documento probatorio principal necesario para solicitar la aplicación de tipos de retención reducidos en la India.
Dos documentos obligatorios: (1) un Certificado de Residencia Fiscal (TRC) emitido por la FTA de los EAU y (2) el Formulario 10F presentado electrónicamente en el portal de impuestos sobre la renta de la India. Ambos deben presentarse ante los pagadores indios o incluirse en su ITR para aplicar las tasas reducidas del DTAA.
Según la legislación nacional india, la retención (TDS) sobre los intereses de cuentas NRO es del 30% más recargos e impuestos adicionales. Bajo el DTAA entre India y los EAU, esta tasa se reduce al 12.5% para la mayoría de los ingresos por intereses, o 5 % de interés por préstamos de instituciones bancarias, siempre que el NRI presente un TRC válido y el Formulario 10F a su banco en la India.
Sí, y más que nunca. El impuesto de sociedades de los EAU (9 % sobre ingresos superiores a 375 000 AED, vigente desde el 1 de junio de 2023) está cubierto por el Artículo 2 del DTAA. Las empresas pueden compensar el impuesto de sociedades de los EAU contra sus obligaciones fiscales en la India mediante el mecanismo de crédito del tratado y aplicar las normas de EP para determinar dónde tributan los beneficios.
