El Impuesto de Igualación se introdujo mediante el Capítulo VIII de la Ley de Finanzas de 2016 para gravar con un "Impuesto de Igualación" a los no residentes que prestaban servicios de publicidad en línea o servicios de publicidad digital en la India sin tener un establecimiento permanente en el país, con efecto a partir del 1 de junio de 2017. Se aplicaba cuando los servicios se prestaban a personas residentes en la India o a un no residente con establecimiento permanente en la India.
El impuesto de igualación se impuso para equiparar al proveedor nacional con el proveedor internacional, ya que el precio del proveedor nacional aumenta considerablemente debido a los diversos impuestos que se aplican en la India. Por lo tanto, se estableció un impuesto de igualación del 6% para reducir la diferencia de precios.
El impuesto de igualación se impuso únicamente sobre los ingresos procedentes de servicios especificados, donde "servicio especificado" significa publicidad en línea, cualquier provisión de espacio publicitario digital o cualquier otra instalación o servicio con fines de publicidad en línea, e incluye cualquier otro servicio que el Gobierno Central pueda notificar a tal efecto.
La responsabilidad de retener y depositar el impuesto de igualación recaía en la persona que recibía los servicios y realizaba el pago. Además, el impuesto de igualación no estaba cubierto por la Ley del Impuesto sobre la Renta. Sin embargo, era administrado exclusivamente por el departamento de impuestos sobre la renta.
Mediante la Ley de Finanzas de 2020, el Ministerio de Finanzas modificó las disposiciones relacionadas con el impuesto de igualación y amplió su alcance para cubrir a los operadores de comercio electrónico no residentes que operan en la India sin tener un establecimiento permanente en el país, tales como Zoom, Netflix, eBay, etc. La enmienda entró en vigor el 1 de abril de 2020.
El Ministerio de Finanzas modificó el Reglamento del Impuesto de Igualación de 2016 a través del Reglamento (Enmienda) del Impuesto de Igualación de 2020, notificado el 28 de octubre de 2020.
"Operador de comercio electrónico" significa un no residente que posee, opera o gestiona una instalación o plataforma digital o electrónica para la venta en línea de bienes o la prestación en línea de servicios, o ambas cosas. Por lo tanto, solo están cubiertos aquellos operadores de comercio electrónico que son no residentes.
Además, el impuesto de igualación es aplicable únicamente a los ingresos procedentes de "Suministros o Servicios de Comercio Electrónico", lo que significa:
El cargo del impuesto de igualación a una tasa del 2% es obligatorio sobre la suma recibida o por recibir por un operador de comercio electrónico por suministros y servicios de comercio electrónico.
A diferencia del servicio de publicidad, los operadores de comercio electrónico no residentes son los responsables directos del pago del impuesto de igualación del 2% sobre sus ingresos por suministros o servicios de comercio electrónico, remitiendo el importe a la cuenta del Banco de la Reserva de la India, a cualquier sucursal del Banco Estatal de la India o a cualquier otro banco autorizado.
Junto con el pago periódico del impuesto de igualación, un operador de comercio electrónico no residente también debe presentar una declaración anual en el "Formulario N.º 1 - Declaración de Servicios Especificados o Suministros o Servicios de Comercio Electrónico". El Formulario N.º 1 debe verificarse electrónicamente mediante firma digital o a través de verificación electrónica.
En el caso del servicio de publicidad, el receptor del servicio era responsable de la retención del impuesto de igualación del pago a realizar al no residente por el servicio de publicidad en línea, y el receptor del servicio era responsable del pago y la presentación de la declaración anual.
Sin embargo, en el caso de los operadores de comercio electrónico no residentes, ellos mismos deben presentar las declaraciones anuales. Según el punto N.º 3 del Formulario N.º 1, es obligatorio proporcionar el Número de Cuenta Permanente ("PAN") o el Número Aadhar. Por lo tanto, todos los operadores de comercio electrónico no residentes deben obtener un PAN bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta.
El Formulario N.º 1 debe presentarse antes del 30 de junio del ejercicio financiero siguiente.
Las nuevas normas del impuesto de igualación han afectado a todos los operadores de comercio electrónico no residentes que no tienen un establecimiento permanente en la India y cuyos ingresos obtenidos a través de fuentes indias no estaban sujetos al Impuesto sobre la Renta en la India.
Sin embargo, el impuesto de igualación ha ampliado el alcance del impuesto sobre la renta. Estas normas modificadas son beneficiosas para la economía india, ya que las plataformas en línea que antes no tributaban en la India, ahora también están sujetas a impuestos en el país. No obstante, la carga del impuesto recaudado podría recaer finalmente en los usuarios a través de un aumento correspondiente en los precios.
El impuesto de igualación también ampliará el mercado para los actores nacionales al aumentar los costes de los operadores de comercio electrónico no residentes que intentan reactivarse.
