La Unidad Zonal de Bangalore de la Dirección de Sistemas y Gestión de Datos tiene encomendada la tarea de desarrollar los módulos de Resolución y liquidación de disputas (DSR), Investigación, Auditoría, Movilidad y Factura electrónica (E-way Bill).
La adjudicación es uno de los módulos incluidos en el exhaustivo módulo de Resolución y liquidación de disputas (DSR), para el cual se consideró necesario celebrar audiencias personales a fin de cumplir con los principios de justicia natural.
Por lo tanto, teniendo en cuenta la necesidad y los principios de equidad natural, la funcionalidad para los procedimientos de audiencia personal del módulo de Adjudicación ya está disponible para su uso por parte de los funcionarios del departamento a través del aviso DSR n.º 04/2021, emitido el 26 de abril de 2021.
A continuación, se exponen las secciones necesarias para comprender lo que se indica en el aviso.
La incidencia del pago erróneo de impuestos o la aplicación indebida del Crédito Fiscal por Impuestos soportados puede deberse a un error involuntario o puede tratarse de un intento intencionado (fraude) de evadir impuestos según las secciones 73 y 74 de la ley.
Por consiguiente, la sección 75 establece que se concederá una oportunidad de audiencia a la persona sujeta al pago de impuestos cuando se reciba una solicitud o cuando se contemple una decisión adversa.
En este sentido, es obligatorio que el funcionario competente emita una orden motivada y exponga todos los hechos pertinentes y la base de su decisión en la orden emitida por él, a fin de remitir la misma a las audiencias personales.
A continuación se mencionan las secciones y reglas que se citan en el aviso para facilitar los procedimientos de la audiencia personal electrónica.
Se deberá emitir una orden en cumplimiento de la dirección del Tribunal o de un Juzgado en un plazo de dos años a partir de la fecha de comunicación de dicha dirección, y se dará oportunidad de audiencia cuando se reciba una solicitud por escrito de la persona sujeta al pago de impuestos o sanciones, o cuando se examine cualquier decisión adversa contra dicha persona.
El funcionario competente, si la persona sujeta al pago de impuestos presenta una causa justificada, podrá conceder tiempo a dicha persona y aplazar la audiencia por motivos que deberán registrarse por escrito.
Sin embargo, no se concederá dicho aplazamiento más de tres veces a una persona durante el transcurso de los procedimientos.
La representación de una persona sujeta al pago de impuestos, determinará el importe del impuesto, los intereses y una sanción equivalente al diez por ciento del impuesto o diez mil rupias, lo que sea mayor, adeudado por dicha persona y emitirá una orden [s.73(9)]; cuando la persona realice el pago del impuesto y los intereses junto con la sanción, el funcionario competente emitirá una orden en el FORMULARIO GST DRC-05 concluyendo los procedimientos [s. 74(9)], y cuando el funcionario competente, tras considerar la representación, si la hubiera, realizada por la persona a la que se le notifica, determine el importe adeudado por dicha persona y, a continuación, dicha persona pagará el importe así determinado... deberá realizarse en el FORMULARIO GST DRC-06.
Si una persona está sujeta al pago de impuestos, intereses y sanciones, el funcionario competente deberá comunicar primero los detalles del impuesto, los intereses y la sanción, según lo determinado por él, en la Parte A del Formulario GST DRC-01.
Según las Reglas, anteriormente, en el momento de notificar un aviso o declaración, el funcionario competente debía emitir un resumen. Sin embargo, ahora, con esta nueva subregla insertada, el impuesto, los intereses y la sanción a pagar deberán comunicarse primero al contribuyente antes de que se notifique el aviso o la declaración. Por lo tanto, se trata de una comunicación previa más que de un aviso de requerimiento de explicaciones.
After issuing the show cause notice under FORM GST DRC-01, if the proper officer wants to issue details of tax unpaid or short paid for the same ground but for any other period, then he can issue a statement abiding the respective sections.
This is a reply to the show cause notice as mentioned above in form DRC-01. Under the GST regime, tax is paid on a self-assessment basis. If the self-assessment is incorrect, the Department can issue a Notice. A Notice can be issued for short payment/non-payment of taxes, claiming an erroneous refund, wrong availment of ITC, etc. after which if the person wants to reply to the same, they reply under this FORM GST DRC-06.
An online platform for E-personal hearings. This is built for the Adjudicating Authority and is the process that is to be held after the issuance of DRC-01/02 (Show Cause Notice/Statement of Demand) to meet the principles of natural Justice.
The opportunity for personal hearing can be allowed by the officer through FORM GST DRC-01 (Show Cause Notice) or as desired by the taxpayer through FORM GST DRC-06 (which is a reply) or provided by the Adjudicating Authority himself by fixing the personal hearing.
The pre-requisite for executing this functionality is that FORM GST DRC-01/DRC-02 should have been issued in the system i.e. the online platform itself.
The online platform provides space where the adjudicating authority can function, but for that the authority first of all has to select DRC-01 Number from the ‘DRC-01s pending for adjudication’ list.
After the authority has selected the same, they have to follow a specific path i.e. to click on the DISPUTE SETTLEMENT AND RESOLUTION (DSR) tab where they will find an option ‘common list page’, after clicking on the same they will be able to the ‘SHOW CAUSE NOTICE’ (SCN) list, from where they will be able to view all the scheduled hearing and notices.
Options such as ‘View Reply’ and ‘Fix PH’ are provided in the list and the Adjudicating Authority can make use of such options depending upon the circumstances.
‘View Reply’ displays the FORM GST DRC-06 and its contents.
‘Fix PH’ leads to ‘Personal Hearing Management’, wherein platform for 1st ‘Personal Hearing’ gets created and the officer can select date & time and issue personal hearing notice to the tax payer through GSTN portal.
In case personal hearing is fixed while issuing FORM GST DRC-01, the system displays that the personal hearing is fixed and accordingly the Adjudicating Authority can proceed further.
Any of the following circumstances may take place:
Herein the personal hearing already fixed is adjourned and the next personal hearing is enabled. The officer has to select date and time and issue a personal hearing notice. Limitations of such adjournments are a maximum of three times.
This changes the status of personal hearing already fixed to a record hearing, and the officer afterwards can enter details of representative and record the personal hearing.
Esta opción cierra el procedimiento de audiencia y cambia el estado a cerrado.
Esto conduce al siguiente proceso, es decir, la «preparación y emisión de la orden original». Esta opción es obligatoria y necesaria para avanzar a la siguiente etapa de adjudicación; de lo contrario, la tarea de adjudicación se detiene en esta fase.
Sin embargo, la solicitud de aplazamiento o cancelación de la audiencia personal debe realizarla el contribuyente de forma presencial. La autoridad adjudicadora puede documentar esto al aplazar o cancelar en el cuadro de texto «Observaciones» y, al mismo tiempo, se puede cargar el documento o registro físico en las pestañas proporcionadas.
Cabe señalar también que el aviso incluye asegurarse de que las notificaciones o cualquier otro documento de naturaleza legal sean firmados por las autoridades correspondientes de forma física, ya que la función de firma digital no está disponible por el momento.
