Preguntas frecuentes sobre el registro en el GST por el CBEC
R. El registro bajo el régimen del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) conferirá las siguientes ventajas a la empresa: 1. Reconocimiento legal como proveedor de bienes o servicios. 2. Contabilidad adecuada de los impuestos pagados sobre los bienes o servicios adquiridos, que pueden utilizarse para el pago del GST adeudado por el suministro de bienes o servicios, o ambos, por parte de la empresa. 3. Autorización legal para recaudar impuestos de sus compradores y transferir el crédito de los impuestos pagados sobre los bienes o servicios suministrados a los compradores o receptores. 4. Elegibilidad para obtener otros beneficios y privilegios otorgados bajo las leyes del GST.
R. No, una persona sin registro en el GST no puede recaudar el GST de sus clientes ni reclamar ningún crédito fiscal por los impuestos pagados por ella.
R. Cuando la solicitud de registro se haya presentado dentro de los treinta días siguientes a la fecha en que la persona se vuelve responsable del registro, la fecha de entrada en vigor del registro será la fecha en que se volvió responsable del mismo. Cuando la solicitud de registro haya sido presentada por el solicitante después de treinta días desde la fecha en que se volvió responsable del registro, la fecha de entrada en vigor será la fecha de concesión del registro. En el caso de una persona que se registra voluntariamente estando dentro del límite de exención para el pago de impuestos, la fecha de entrada en vigor del registro será la fecha de la orden de registro.
R. Según la Sección 22 de la Ley CGST/SGST de 2017, todo proveedor (incluido su agente) que realice un suministro sujeto a impuestos, es decir, el suministro de bienes y/o servicios sujetos a impuestos bajo la ley del GST, y cuyo volumen de negocios agregado en un año financiero supere el límite de veinte lakh de rupias, estará obligado a registrarse en el Estado o territorio de la Unión de Delhi o Puducherry desde donde realice el suministro sujeto a impuestos. En el caso de once estados de categoría especial (como se menciona en el Art. 279A(4)(g) de la Constitución de la India), este límite para la responsabilidad de registro es de diez lakh de rupias. Además, la Sección 24 de la Ley menciona ciertas categorías de proveedores que estarán obligados a registrarse incluso si su volumen de negocios agregado está por debajo del límite mencionado de 20 lakh de rupias. Por otro lado, según la Sección 23 de la Ley, un agricultor con respecto al suministro de sus productos agrícolas, así como cualquier persona que realice exclusivamente el suministro de bienes y/o servicios no sujetos a impuestos o totalmente exentos bajo la ley del GST, no estará obligado a registrarse.
R. Según la sección 2(6) de la Ley CGST/SGST, el "volumen de negocios agregado" incluye el valor total de: (i) todos los suministros sujetos a impuestos, (ii) todos los suministros exentos, (iii) las exportaciones de bienes y/o servicios, y (iv) todos los suministros interestatales de una persona que tenga el mismo PAN. Lo anterior se calculará a nivel de toda la India y excluye los impuestos cobrados bajo la Ley CGST, la Ley SGST, la Ley UTGST y la Ley IGST. El volumen de negocios agregado incluirá todos los suministros realizados por la persona sujeta a impuestos, ya sea por cuenta propia o en nombre de todos sus mandantes. El volumen de negocios agregado no incluye el valor de los suministros sobre los cuales se aplica el impuesto bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, ni el valor de los suministros recibidos. El valor de los bienes después de completar el trabajo por encargo no se incluye en el volumen de negocios del trabajador por encargo. Se tratará como suministro de bienes por parte del mandante y, por lo tanto, se incluirá en el volumen de negocios del mandante.
R. Las siguientes categorías de personas deben registrarse obligatoriamente independientemente del límite establecido: 1. personas que realicen cualquier suministro sujeto a impuestos interestatal; 2. personas sujetas a impuestos ocasionales que realicen suministros sujetos a impuestos; 3. personas obligadas a pagar impuestos bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo; 4. personas obligadas a pagar impuestos bajo la subsección (5) de la sección 9; 5. personas sujetas a impuestos no residentes que realicen suministros sujetos a impuestos; 6. personas obligadas a deducir impuestos bajo la sección 51; 7. personas que realicen suministros sujetos a impuestos de bienes o servicios en nombre de otras personas sujetas a impuestos registradas, ya sea como agentes o de otro modo; 8. Distribuidor de servicios de entrada (esté o no registrado por separado bajo la Ley); 9. personas que suministren bienes, distintos de los suministros especificados en la Sección 9(5), a través de un operador de comercio electrónico que esté obligado a recaudar impuestos en la fuente bajo la sección 52; 10. todo operador de comercio electrónico que esté obligado a recaudar impuestos en la fuente bajo la sección 52; 11. toda persona que suministre servicios de información y recuperación de bases de datos en línea desde un lugar fuera de la India a una persona en la India, distinta de una persona registrada; y 12. Además, el Gobierno puede notificar a otras personas o clases de personas que deban registrarse obligatoriamente. Sin embargo, el Gobierno ha otorgado exenciones del registro obligatorio mediante la Notificación n.º 56/2018-Impuesto Central de fecha 23/10/2018 (personas sujetas a impuestos ocasionales que realicen suministros sujetos a impuestos de productos artesanales y cuyo valor agregado de dichos suministros no supere el monto del volumen de negocios agregado por encima del cual un proveedor está obligado a registrarse) y la Notificación n.º 65/2017-Impuesto Central (Tasa) de fecha 15/11/2017 (proveedor de servicios a través de una plataforma de comercio electrónico con un volumen de negocios agregado que no supere los veinte lakh de rupias o diez lakh de rupias en el caso de "Estados de categoría especial", excepto el Estado de Jammu y Cachemira).
R. No. Dichas personas están exentas de registro según la Notificación n.º 05/2017-Impuesto Central de fecha 19 de junio de 2017.
R. Una persona debe registrarse dentro de los treinta días siguientes a la fecha en que se vuelve responsable del registro, de la manera y sujeta a las condiciones prescritas en las Reglas de Registro. Sin embargo, una persona sujeta a impuestos ocasional y una persona sujeta a impuestos no residente deben solicitar el registro al menos 5 días antes del inicio de sus actividades comerciales.
R. No. Toda persona obligada a registrarse deberá hacerlo por separado para cada uno de los Estados donde tenga operaciones comerciales y esté obligada a pagar el GST según la Sección 22(1) de la Ley CGST/SGST.
Ans. Yes. In terms of the proviso to Sub-Section (2) of Section 25, a person having multiple place of businesses in a State or UT may obtain a separate registration for each such place of business, subject to such conditions as prescribed in the registration rules. As per the CGST(Amendment) Act, 2018, the reference to requirement of separate business vertical for separate registration is not there now. The definition of “business vertical” has been omitted. However, the notification to bring the Act into effect is yet to be issued.
Ans. Yes. As per the second proviso to sub-section 1of section 25 of the CGST Act, inserted vide the CGST (Amendment) Act, 2018, a person having SEZ unit or being SEZ developer shall have to apply for a separate registration, as distinct from his place of business located outside the SEZ in the same State or Union territory. (This would be brought into force from the date law amendment is notified)
Ans. Yes. In terms of Section 25(3), a person, though not liable to be registered under Section 22 or section 24 may get himself registered voluntarily, and all provisions of this Act, as are applicable to a registered taxable person, shall apply to such person. The person, once registered, will have to pay GST irrespective of his aggregate turnover.
Ans. Yes. As per Section 25(6) of the CGST/SGST Act every person shall have a Permanent Account Number issued under the Income Tax Act,1961(43 of 1961) in order to be eligible for grant of registration. However as per the proviso to the aforesaid section 25(6), a person required to deduct tax under Section 51, may have, in lieu of a PAN, a Tax Deduction and Collection Account Number issued under the said Income Tax Act, in order to be eligible for grant of registration. Also, as per Section 25(7) PAN is not mandatory for a nonresident taxable person who may be granted registration on the basis of self-attested copy of valid passport.
Ans. Yes. In terms of Section 25(8), where a person who is liable to be registered under the CGST Act fails to obtain registration, the proper officer may, without prejudice to any action which may be taken under this Act, or under any other law for the time being in force, proceed to register such person in the manner prescribed in the rule 16 of the CGST Rules, 2017.
Ans. Where, pursuant to any survey, enquiry, inspection, search or any other proceedings under the Act, the proper officer finds that a person liable to registration under the Act has failed to apply for such registration, such officer may register the said person on a temporary basis and issue an order in FORM GST REG-12.
Ans. It shall be effective from the date of order granting registration.
Ans. No. Every person to whom a suo-moto (temporary) registration has been granted under rule 16(1) of the CGST Rules, 2017, shall, within ninety days from the date of the grant of such registration, submit an application for registration in the form and manner provided in rule 8 (normal taxable persons) or rule 12 (TDS/TCS deductors) unless the said person has filed an appeal against the grant of temporary registration, in that case the application for registration shall be submitted within thirty days from the date of issuance of order upholding the liability to registration by the Appellate Authority.
Ans. Yes. In terms of section 25(10) of the CGST Act, the proper officer can reject an application for registration after due verification. Where the application submitted under rule 8 is found to be deficient, the proper officer may issue a notice to the applicant electronically in FORM GST REG-03 within a period of three working days from the date of submission of the application and the applicant shall furnish such clarification, information or documents electronically, in FORM GST REG-04, within a period of seven working days from the date of the receipt of such notice. Where no reply is furnished by the applicant or where the proper officer is not satisfied with the clarification, information or documents furnished, he shall, for reasons to be recorded in writing, reject such application and inform the applicant electronically in FORM GST REG 05.
Ans. Yes, the registration Certificate once granted is permanent unless surrendered, cancelled, suspended or revoked.
R. Solo en los casos en que el funcionario competente considere necesaria dicha verificación pero después de la concesión del registro. Siempre que el funcionario competente lo considere oportuno, podrá solicitar que se realice dicha verificación y el informe de verificación, junto con otros documentos, incluidas fotografías, se cargará en el FORMULARIO GST REG-30 en el Portal Común dentro de los quince días hábiles siguientes a la fecha de dicha verificación.
R. Sí. De acuerdo con la Sección 25(9) de la Ley CGST/SGST, todos los organismos de la ONU notificados, los consulados o embajadas de países extranjeros y cualquier otra clase de personas notificadas deberán obtener un número de identificación único (UIN, por sus siglas en inglés) a través del portal de GST. La estructura de dicho ID será uniforme en todos los estados, en conformidad con la estructura del GSTIN, y será común para el Centro y los Estados. Este UIN será necesario para solicitar la devolución de los impuestos pagados sobre suministros notificados de bienes y servicios recibidos por ellos, y para cualquier otro propósito que pueda ser notificado.
R. Toda persona a la que se le deba otorgar un Número de Identidad Único (UIN) bajo la sección 25(9) puede presentar una solicitud, electrónicamente en el FORMULARIO GST REG-13, debidamente firmada, de la manera especificada en la regla 8 en el Portal Común, ya sea directamente o a través de un Centro de Facilitación notificado por la Junta o el Comisionado. El funcionario competente podrá, tras la presentación de una solicitud en el FORMULARIO GST REG-13 o después de completar dicho formulario, asignar un Número de Identidad Único a dicha persona y emitir un certificado en el FORMULARIO GST REG-06 dentro de los tres días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud.
R. Se espera que el proveedor sujeto a impuestos que suministra a estas organizaciones mencione el UIN en las facturas y trate dichos suministros como suministros a otra persona registrada (B2B), y las facturas correspondientes serán cargadas por el proveedor.
R. La Persona Sujeta a Impuestos Ocasional ha sido definida en la Sección 2 (20) de la Ley CGST/SGST como una persona que realiza ocasionalmente transacciones que implican el suministro de bienes y/o servicios en el curso o fomento de un negocio, ya sea como principal, agente o en cualquier otra capacidad, en un Estado o territorio de la Unión donde no tiene un lugar fijo de negocios.
R. De acuerdo con la Sección 2(77) de la Ley CGST/SGST, una persona sujeta a impuestos no residente significa cualquier persona que realiza ocasionalmente transacciones que implican el suministro de bienes y/o servicios, ya sea como principal, agente o en cualquier otra capacidad, pero que no tiene un lugar fijo de negocios o residencia en la India.
R. De acuerdo con la Sección 27(1) y su disposición complementaria, el certificado de registro emitido a una "persona sujeta a impuestos ocasional" o a una "persona sujeta a impuestos no residente" será válido por el período especificado en la solicitud de registro o noventa días a partir de la fecha efectiva de registro, lo que ocurra primero. Sin embargo, el funcionario competente, a solicitud de dicha persona sujeta a impuestos, puede extender la validez del período mencionado de noventa días por un período adicional que no exceda los noventa días.
R. Sí. Mientras que una persona sujeta a impuestos normal no tiene que realizar ningún depósito anticipado de impuestos para obtener el registro, una persona sujeta a impuestos ocasional o una persona sujeta a impuestos no residente deberá, al momento de presentar la solicitud de registro, realizar un depósito anticipado de impuestos por un monto equivalente a la responsabilidad fiscal estimada de dicha persona para el período por el cual se solicita el registro, de acuerdo con la Sección 27(2) y su disposición complementaria. Si el registro se va a extender más allá del período inicial de noventa días, se debe depositar un monto adicional de impuesto anticipado equivalente a la responsabilidad fiscal estimada para el período por el cual se solicita la extensión más allá de los noventa días.
R. No. A una persona que solicite el registro como persona sujeta a impuestos ocasional/no residente se le asignará un número de referencia temporal por parte del Portal Común para realizar el depósito anticipado de impuestos de acuerdo con las disposiciones de la sección 27, y el acuse de recibo bajo la regla 8 (5), para la presentación de la solicitud de registro, se emitirá electrónicamente solo después de dicho depósito en el libro mayor de efectivo electrónico.
R. ISD significa Distribuidor de Servicios de Entrada (Input Service Distributor) y ha sido definido bajo la Sección 2(61) de la Ley CGST/SGST. Es básicamente una oficina destinada a recibir facturas de impuestos por la recepción de servicios de entrada y distribuir posteriormente el crédito a las unidades proveedoras (que tienen el mismo PAN) de manera proporcional.
Ans. Yes, the ISD registration is for one office of the taxpayer which will be different from the normal registration.
Ans. Yes. Different offices of a tax payer can apply for ISD registration.
Ans. The transferee or the successor shall be liable to be registered with effect from such transfer or succession and he will have to obtain a fresh registration with effect from the date of such transfer or succession. (Section 22(3)).
Ans. No, GSTN shall migrate all such assessees/dealers to the GSTN network and shall issue a provisional registration certificate with GSTIN number on the appointed day, which, after due verification by the departmental officers within six months, will be converted into final registration certificate. For converting the provisional registration to final registration, the registrants will be asked to submit all requisite documents and information required for registration in a prescribed period of time. Failure to do so will result in the cancellation of the provisional GSTIN number. The service tax assesses having centralized registration will have to apply afresh in the respective states where they have their businesses.
Ans. No, a Job worker is a supplier of services and will be obliged to take registration only when his turnover crosses the prescribed threshold of 20/10 Lakhs.
Ans. Yes. But only in cases where the job worker is registered, or if not, the principal declares the place of business of the job worker as his additional place of business.
Ans. Yes. The principal place of business and place of business have been separately defined under section 2(89) & 2(85) of the CGST/SGST Act respectively. The taxpayer will have to declare the principal place of business as well as the details of additional places of business in the registration form.
Ans. In order to cater to the needs of tax payers who are not IT savvy, following facilities shall be made available: – GST Practitioners: A taxable person may prepare his registration application /returns himself or can approach the GST Practitioner for assistance. GST Practitioner will prepare the said registration document / return in prescribed format on the basis of the information furnished to him by the taxable person. The legal responsibility of the correctness of information contained in the forms prepared by the GST Practitioner will rest with the registered person only and the GST Practitioner shall not be liable for any errors or incorrect information.Facilitation Centre (FC): shall be responsible for the digitization and/or uploading of the forms and documents including summary sheet duly signed by the Authorized Signatory and given to it by the taxable person. After uploading the data on common portal using the ID and Password of FC, a print-out of acknowledgement will be taken and signed by the FC and handed over to the taxable person for his records. The FC will scan and upload the summary sheet duly signed by the Authorized Signatory.
Ans. Tax payers would have the option to sign the submitted application using valid digital signatures. There will be two options for electronically signing the application or other submissions- by e-signing through Aadhar number, or through DSC i.e. by registering the tax payer’s digital signature certificate with GST portal. However, companies or limited liability partnership entities will have to sign mandatorily through DSC only. Only level 2 and level 3 DSC certificates will be acceptable for signature purpose.
Ans. A person desirous of becoming GST Practitioner has to submit an application in the form GST PCT-1. The application shall be scrutinized and, if found eligible, the GST practitioner certificate shall be granted in the form GST PCT-2.
Ans. If his aggregate turnover crosses the prescribed threshold limit, he will need to register as a normal taxpayer.
Ans. If the information and the uploaded documents are found in order, the State and the Central authorities shall have to respond to the application within three common working days. If they communicate any deficiency or discrepancy in the application within such time, then the applicant will have to remove the discrepancy / deficiency within 7 days of such communication. Thereafter, for either approving the application or rejecting it, the State and the Central authorities will have 7 days from the date when the taxable person communicates removal of deficiencies. In case no response is given by the departmental authorities within the said time line, the portal shall automatically generate the registration.
Ans. If during the process of verification, one of the tax authorities raises some query or notices some error, the same shall be communicated to the applicant and to the other tax authority through the GST Common Portal within 3 common working days. The applicant will reply to the query/rectify the error/ answer the query within a period of seven days from the date of receipt of deficiency intimation. On receipt of additional document or clarification, the relevant tax authority will respond within seven common working days from the date of receipt of clarification.
Ans. In case registration is refused, the applicant will be informed about the reasons for such refusal through a speaking order. The applicant shall have the right to appeal against the decision of the Authority. As per sub-section (2) of section 26 of the CGST Act, any rejection of application for registration by one authority (i.e. under the CGST Act / SGST Act) shall be deemed to be a rejection of application for registration by the other tax authority (i.e. under the SGST Act / UTGST Act/ CGST Act).
Ans. The applicant shall be informed of the fact of grant or rejection of his registration application through an e-mail and SMS by the GST common portal. Jurisdictional details would be intimated to the applicant at this stage.
Ans. In case registration is granted; applicant can download the Registration Certificate from the GST common portal. 3.1 Amendment of Registration
Ans. Yes. In terms of Section 28, the proper officer may, on the basis of such information furnished either by the registrant or as ascertained by him, approve or reject amendments in the registration particulars within a period of 15 common working days from the date of receipt of application for amendment. It is to be noted that permission of the proper officer for making amendments will be required for only certain core fields of information, whereas for the other fields, the certificate of registration shall stand amended upon submission of application in the GST common portal.
Ans. Where there is any change in any of the particulars furnished in the application for registration in FORM GST REG-01 or FORM GST REG-07 or FORM GST REG-09 or FORM GST REG-10 or for UIN in FORM GST-REG-13, as the case may be, either at the time of obtaining registration or as amended from time to time, the registered person shall, within fifteen days of such change, submit an application, duly signed, electronically in FORM GST REG-14, along with documents relating to such change at the Common Portal either directly or through a Facilitation Centre notified by the Commissioner.
Ans. Once an application in FORM GST REG-14 is submitted on the Common Portal, all amendments, except the following, shall stand amended. Permission of proper officer is required only if the amendment relates to (i) legal name of business; (ii) address of the principal place of business or any additional place of business; or (iii) addition, deletion or retirement of partners or directors, Karta, Managing Committee, Board of Trustees, Chief Executive Officer or equivalent, responsible for the day to day affairs of the business,-
Ans. Yes. 15 days. The proper officer shall approve the amendment within fifteen working days from the date of receipt of application in FORM GST REG-14 after due verification and issue an order in FORM GST REG-15 electronically and such amendment shall take effect from the date of occurrence of the event warranting amendment.
Ans. Where the proper officer is of the opinion that the amendment sought under Rule 19 (1) is either not warranted or the documents furnished therewith are incomplete or incorrect, he may, within fifteen working days from the date of receipt of the application in FORM GST REG-14, serve a notice in FORM GST REG-03, requiring the registered person to show cause, within seven working days of the service of the said notice, as to why the application submitted under sub-rule (1) shall not be rejected. The taxable person shall furnish a reply to the notice to show cause in FORM GST REG-04 within seven working days from the date of the service of the said notice. Where the reply furnished is found to be not satisfactory or where no reply is furnished in response to the notice issued within seven days, the proper officer shall reject the application and pass an order in FORM GST REG-05.
Ans. If the proper officer fails to take any action- (a) within fifteen working days from the date of submission of application, or (b) with in seven working days from the date of receipt of reply to the notice to show cause, the certificate of registration shall stand amended to the extent applied for and the amended certificate shall be made available to the registered person on the Common Portal.
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