El Gobierno de la India introdujo el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST, por sus siglas en inglés) en el régimen empresarial del país el 1 de julio de 2017. Desde el día de su creación, el GST ha transformado la forma en que operan las empresas en el país. Este régimen no solo afecta a los proveedores indios, sino también a los no residentes. Los proveedores no residentes registrados no solo están obligados a inscribirse en el GST, sino que también deben presentar obligatoriamente el formulario GSTR-5.
1. ¿Quién debe presentar el GSTR-5?
Como se mencionó anteriormente, los proveedores sujetos a impuestos no residentes deben presentar el formulario GSTR-5. Se considera una persona sujeta a impuestos no residente a aquella que no tiene un establecimiento comercial en la India, pero que suministra bienes o servicios de forma ocasional en el país. Dicha persona no debe tener un lugar fijo de negocios ni residencia en la India. Además, existen algunos requisitos previos para la presentación de declaraciones de impuestos a través del GSTR-5.
Consulte los detalles a continuación:
Una persona que no tiene un lugar fijo de negocios o residencia en la India y que realiza transacciones ocasionales que incluyen el suministro de bienes o servicios a una organización empresarial u otra persona registrada en la India.
Debido a la falta de un PAN (Número de Cuenta Permanente), las personas sujetas a impuestos no residentes reciben un Número de Identificación Único.
El contribuyente no residente debe realizar un depósito anticipado de impuestos equivalente a la deuda tributaria estimada para fines de registro.
2. Datos esenciales sobre el GSTR-5
Aquí hay algunos puntos importantes a recordar sobre el formulario GSTR-5:
El formulario GSTR-5 es un formulario de ingresos recurrente.
La persona debe ser un contribuyente no residente sin una entidad comercial directa ni residencia en la India.
Como contribuyente, la persona debe contar con una certificación provisional bajo el GST durante el período en que realice sus actividades comerciales en la India.
3. Sanciones en caso de no presentación
Si no presenta la declaración dentro de la fecha límite, deberá pagar intereses y una multa por retraso. El interés será del 18% anual. La multa por retraso será de 50 rupias por día y de 20 rupias por día en caso de declaración sin movimiento (NIL). Además, la multa máxima por retraso puede ser de 5.000 rupias.
4. INFORMACIÓN QUE DEBE INCLUIRSE EN EL GSTR-5
4.1 Detalles requeridos en las tablas 1-2: datos de los contribuyentes
GSTIN: El GSTIN se refiere al Número de Identificación del Contribuyente de Bienes y Servicios de 15 dígitos, que incluye un número de cuenta permanente de 10 dígitos, un código estatal de 2 dígitos y un código de estado de 3 dígitos.
Nombre legal y nombre comercial del contribuyente: En este campo se debe proporcionar el nombre del contribuyente no residente que tiene un establecimiento comercial fuera de la India. Tras iniciar sesión, la información básica se completará automáticamente.
Período de validez: Se completa automáticamente.
Mes-Año: El contribuyente debe seleccionar el período de presentación de la declaración.
4.2 Tabla 3: Detalles sobre bienes importados
Bienes importados: Los contribuyentes deben mencionar los detalles de los bienes importados desde fuera de la India. En este caso, deben completar los detalles de los bienes importados según el documento de entrada (Bill of Entry) y el correspondiente crédito fiscal (ITC) reclamado.
4.3 La tabla 4 trata sobre la modificación de detalles de bienes importados (si corresponde)
Si ha ingresado información incorrecta en la Tabla 3 de declaraciones anteriores, la Tabla 4 le ofrece la opción de corregir dichos detalles.
La corrección debe realizarse según el documento de entrada (Bill of Entry).
Si hay algún cambio en la tasa del IGST o en el documento de entrada, debe incluirse aquí.
4.4 La tabla 5 incluye suministros externos B2B
Aquí se proporcionan los detalles de todas las ventas realizadas a personas registradas.
Se deben incluir los detalles por GSTIN y por factura en esta sección.
El IGST o el CGST y SGST se completarán automáticamente según el lugar de suministro de la transacción.
4.5 In table 6, B2C Inter-state supplies details needed
This head covers details with Inter-state supplies made to unregistered person where the value of Invoice exceeds Rs. 2.5 lakh.
4.6 Table 7, supplies sent to un unregistered person (does not include the services already mentioned above)
Supply made to an unregistered person (B2C Supply) is included here.
Rate wise figure is given of intra-state supply and inter-state supply for invoices less than INR 2.50 Lacs.
Includes place of supply wise details for invoices, more than 2.50 lacs.
4.7 Table 8, Information of modification required for the B2B outward or B2C inter-state supplies
In case of any changes required in the table-5 and table-6 filed in earlier returns, the details of the modification should be included in this section.
Entire modification is made giving referent of the original invoice number.
4.8 Table 9, this head includes modification details to table 7
Any modification required in table 7 about the supplies made to an unregistered person by a registered individual under 2.5 lakh, should include here.
Post selecting period, system will auto-populate values filed earlier and then you can make the necessary amendment.
4.9 Table 10, total Tax liability
The details regarding payable liability against IGST, CGST, and SGST should be included in this section.
4.10 Table 11, Total Tax Period
Include the details regarding the total amount of tax payable and paid under GST, CGST, and SGST.
This information will also auto-populate
4.11 Table 12, details regarding paid and payable interest and late fees
This section is all about paid and payable interest and lates fees and any other payable amount under CGST, IGST, and SGST.
4.12 Table 13, detailed amount of refunds claimed
This head gets auto-populated in case of details available regarding refunds claimed from Electronic Cash Ledger.
4.13 Table 14, Debit entries in electronic cash/credit ledger for tax/interest payable
After paying the tax and submitting the return, this section will be auto-populated regarding the tax Debit entries and interest paid.
5. Frequently Asked Questions
5.1. Who Can Furnish the GSTR-5?
Los contribuyentes no residentes pueden presentar la declaración GSTR-5 de forma digital a través del portal gubernamental o también pueden hacerlo directamente desde un centro de facilitación.
Los contribuyentes no residentes son aquellos contribuyentes extranjeros que no tienen un establecimiento comercial en la India y que se encuentran allí por un periodo limitado para suministrar bienes y servicios.
El contribuyente no debe tener un establecimiento comercial dentro del territorio indio.
Estos contribuyentes deben pagar el importe del impuesto, reembolsos, bonificaciones, multas, cargos y cualquier otro valor contemplado en la Ley.
Todos los contribuyentes deben presentar la declaración antes del día 20 de cada mes siguiente. Sin embargo, en caso de que finalice el periodo de validez del registro, la declaración debe presentarse dentro de los siete días posteriores a la fecha en que se realizó el registro.
5.3. ¿Por qué es importante el GSTR-5?
La declaración GSTR-5 contiene todos los detalles de los suministros realizados por una persona no residente (NR), lo que también incluye detalles de ventas y compras.
5.4. ¿Cuándo vence el GSTR-5?
De acuerdo con la ley, todo contribuyente no residente deberá presentar la declaración antes del día 20 de cada mes siguiente. Por ejemplo, la declaración de noviembre de 2019 vencerá el 20 de diciembre de 2019. No obstante, el departamento de impuestos puede ampliar la fecha si fuera necesario.
5.5. ¿Qué sucede si el no residente está registrado bajo la sección 27?
El registro es temporal y será válido durante 90 días a partir de la fecha de entrada en vigor del mismo. En ese caso, dichos contribuyentes solo pueden y deben presentar la declaración dentro de los 7 días siguientes a la fecha de registro.
5.6. ¿Qué sucede si no se presenta el GSTR-5?
Si no se presenta el GSTR-5, tampoco se podrá presentar la siguiente declaración. Por lo tanto, la presentación tardía del formulario también conlleva sanciones y cargos.
5.7. ¿Qué sucede si el GSTR-5 se presenta fuera de plazo?
Si no presenta la declaración dentro de la fecha límite, deberá pagar intereses y una multa por retraso. El interés será del 18% anual. La multa por retraso será de 50 rupias por día y de 20 rupias por día en caso de declaración sin movimiento (NIL). Además, la multa máxima por retraso puede ser de 5.000 rupias.
6. Conclusion
En el GSTR-5, debe añadir todos los detalles relativos a sus suministros y al crédito fiscal soportado en las compras, junto con las notas de crédito y débito que utilice para sus transacciones comerciales. Para evitar futuros conflictos relacionados con la presentación de este formulario, debe presentar la declaración dentro del plazo establecido.
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