Presentación del Formulario 10F por parte de no residentes sin necesidad de obtener un PAN

El Formulario 10F es un requisito que deben presentar los no residentes para solicitar los beneficios del Acuerdo para Evitar la Doble Imposición (DTAA, por sus siglas en inglés) y así recibir ingresos sin la retención de impuestos (TDS) en la India. Recientemente, los no residentes enfrentaban un dilema importante al tener que obtener un PAN para presentar el Formulario 10F en el portal del Impuesto sobre la Renta.

El departamento de impuestos sobre la renta ha realizado una modificación importante en el portal del Impuesto sobre la Renta para facilitar la presentación del Formulario 10F a los no residentes.

1. Problema: Obligatoriedad de poseer un PAN para los no residentes al presentar el Formulario 10F

• El Departamento de Impuestos sobre la Renta hizo obligatoria la presentación electrónica del Formulario 10F en 2022. Sin embargo, mediante la Notificación N.º F. No. DGIT(S)-ADG(S)-3/ e-Filing Notification/Forms/2023/ 13420, con fecha del 28 de marzo de 2023, el departamento otorgó una exención a los no residentes de esta obligación hasta el 30 de septiembre de 2023.
• Esto significa que, a partir del 1 de octubre, todos los no residentes deben presentar el Formulario 10F en línea iniciando sesión en el portal del Impuesto sobre la Renta.
• Una persona puede iniciar sesión en el portal del Impuesto sobre la Renta utilizando su PAN y contraseña.
• Por lo tanto, hasta ahora, una entidad no residente estaba obligada a solicitar un PAN para cumplir con el Formulario 10F, incluso si dicha persona no estaba legalmente obligada a poseer un PAN según la Ley del Impuesto sobre la Renta.

2. Presentación del Formulario 10F sin poseer un PAN

• Para superar las dificultades que enfrentaban los no residentes al tener que obtener un PAN solo por el cumplimiento procedimental del Formulario 10F, el departamento de impuestos ha realizado las modificaciones pertinentes en el portal del Impuesto sobre la Renta.
• El portal del Impuesto sobre la Renta ha habilitado una nueva opción para registrarse bajo la categoría “No residentes que no poseen y no están obligados a tener un PAN”. Esta opción permitirá que un no residente se registre en el portal del Impuesto sobre la Renta sin necesidad de un PAN.

2.1 Procedimiento de registro en el portal del Impuesto sobre la Renta sin PAN

A continuación, se detalla el procedimiento, junto con las capturas de pantalla correspondientes, para registrarse sin un PAN:

1. En https://eportal.incometax.gov.in, un no residente debe seleccionar “Registrarse” (Register) bajo la opción “Otros” (Other).

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2. En la pestaña “Otros”, seleccione “No residentes que no poseen y no están obligados a tener un PAN”

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3. Tanto las personas físicas como las entidades distintas de personas físicas pueden registrarse bajo esta categoría.

4. Los no residentes que sean personas físicas deben proporcionar la siguiente información para registrarse en el portal del Impuesto sobre la Renta:
   1. Nombre
   2. Fecha de nacimiento
   3. Número de identificación fiscal (del país de residencia)
   4. País de residencia
   5. Número de móvil y dirección de correo electrónico
   6. Dirección

Lea también: Propósito y proceso de presentación del formulario FC-GPR para la Inversión Extranjera Directa

5. Los no residentes que sean entidades distintas de personas físicas deben proporcionar la siguiente información:
   1. Nombre
   2. Fecha de constitución
   3. Número de identificación fiscal (del país de residencia)
   4. País de residencia
   5. Nombre, fecha de nacimiento, número de identificación fiscal y país de residencia de la persona clave
   6. Número de móvil y dirección de correo electrónico
   7. Dirección

6. El número de móvil y la dirección de correo electrónico se verificarán mediante una OTP (contraseña de un solo uso).

Tenga en cuenta que, al registrarse en el portal del impuesto sobre la renta, es posible que las OTP no lleguen a su número de móvil extranjero. En este caso, deberá proporcionar un número de móvil indio para completar el registro.

7. Cargue los documentos pertinentes, tales como:
   1. Certificado de residencia fiscal,
   2. Prueba de identidad
   3. Prueba de domicilio
   4. Adjunto opcional

8. Una vez finalizado el proceso de registro, el portal del Impuesto sobre la Renta generará un ID de usuario para iniciar sesión, el cual podrá utilizarse en lugar del PAN. Tras completar el proceso de registro, aparecerá la siguiente pantalla:

2.2 Presentación del Formulario 10F tras iniciar sesión en el portal del Impuesto sobre la Renta

• Los no residentes pueden iniciar sesión en el portal del impuesto sobre la renta con el ID de usuario proporcionado durante el registro y la contraseña establecida al crear el perfil.
• El Formulario 10F puede presentarse siguiendo esta ruta:

e-file>Formularios de impuestos sobre la renta> Presentar formularios de impuestos sobre la renta

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• Los no residentes deben proporcionar la siguiente información al presentar el Formulario 10F:

• Año fiscal
• Estado del no residente, es decir, persona física, empresa, etc. Se completará automáticamente según la información proporcionada al momento del registro
• País de constitución o registro;
• Número de identificación fiscal del contribuyente en el país o territorio especificado de residencia. Si no dispone de dicho número, el número único utilizado para su identificación en dicho país
• Periodo
• Dirección del contribuyente en el país o territorio fuera de la India
• Es necesario adjuntar el Certificado de residencia fiscal al Formulario 10F

3. Nuestros comentarios

Esta es una medida positiva, ya que resuelve la situación de muchos no residentes que debían obtener un PAN únicamente por cumplimiento procedimental, sin tener ingresos sujetos a impuestos en la India.