Se han notificado los formatos revisados del GSTR-9 y GSTR-9C para la presentación de la declaración anual en los formularios GSTR-9, GSTR-9A y GSTR-9C.
A continuación se presenta un resumen de los cambios realizados en el GSTR-9:
Existía falta de claridad sobre si el GSTR-9 debía prepararse sobre la base del GSTR-1 o del GSTR-3B.
Ahora se ha aclarado que todas las operaciones de salida cuyo pago se haya realizado mediante el formulario GSTR-3B para los meses de julio de 2017 a marzo de 2018 deberán declararse en la Parte II del GSTR-9.
Había confusión respecto al formato anterior sobre si la información en la Parte II era simplemente un resumen de la información ya presentada en las declaraciones periódicas.
Según los formularios revisados, es necesario informar las operaciones reales realizadas durante el ejercicio fiscal, independientemente de si se declararon o no en las declaraciones periódicas.
La CBIC ha aclarado que la declaración anual solo puede presentarse si se han presentado las declaraciones periódicas GSTR-1 y GSTR-3B. Los contribuyentes también pueden aprovechar la prórroga en las fechas límite para la presentación del GSTR-1 y GSTR-3B a fin de rectificar cualquier omisión o corrección.
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Al momento de presentar el GSTR-9, si existe alguna responsabilidad adicional resultante, esta debe declararse en el GSTR-9. La responsabilidad adicional debe pagarse exclusivamente a través del formulario DRC-03 mediante el libro mayor de efectivo electrónico.
Cambios en el encabezado de la Parte III: El encabezado de la Parte III ha cambiado de "Detalles del ITC según lo declarado en las declaraciones presentadas durante el ejercicio fiscal" a "Detalles del ITC para el ejercicio fiscal".
Se aclara que el ITC aplicado debe incluir cualquier ITC revertido en el ejercicio fiscal 2017-18 (debido a retrasos en el pago al proveedor superiores a 180 días) pero que fue reclamado nuevamente en el ejercicio fiscal 2018-19 tras realizar el pago al proveedor.
Anteriormente, se requería revelar el valor de las operaciones sujetas a cargo inverso y el impuesto pagadero sobre las mismas.
Según la enmienda a los formularios, solo se requiere revelar el valor imponible.
Se ha aclarado que el resumen por HSN de adquisiciones/servicios solo debe informarse para aquellas operaciones que representen, de forma independiente, el 10% o más del valor total de las adquisiciones/servicios.
No se puede aplicar el ITC a través del GSTR-9: Se aclara que los contribuyentes no pueden reclamar ningún ITC no solicitado del año fiscal 2017-18 a través de la Declaración Anual. Todo ITC pendiente debe reclamarse únicamente mediante el GSTR-3B. Los contribuyentes pueden utilizar la fecha límite extendida del 31 de marzo de 2019 para rectificar cualquier anomalía.
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