Alivio para las empresas en la 23.ª reunión del Consejo del GST

1. Introducción

El Consejo del GST, en su 23.ª reunión del consejo del GST celebrada en Guwahati el 10 de noviembre de 2017, ha recomendado las siguientes medidas de facilitación para los contribuyentes en la 23.ª reunión del consejo del GST.

2. Presentación de declaraciones

1. Se han otorgado diversas flexibilizaciones de la siguiente manera.

1. Todos los contribuyentes presentarán la declaración mensual en el Formulario GSTR-3B junto con el pago de los impuestos antes del día 20 del mes siguiente hasta marzo de 2018.
2. Para la presentación de detalles en el Formulario GSTR-1 hasta marzo de 2018, los contribuyentes se dividirán en dos categorías. Los detalles de estas dos categorías, junto con la fecha límite de presentación del GSTR-1, son los siguientes:
3. Los contribuyentes con una facturación anual agregada de hasta 1,5 millones de rupias deben presentar el GSTR-1 de forma trimestral según la siguiente frecuencia:

1. Los contribuyentes con una facturación anual agregada superior a 1,5 millones de rupias deben presentar el GSTR-1 de forma mensual según la siguiente frecuencia:

1. El plazo para la presentación del GSTR-2 y GSTR-3 para los meses de julio de 2017 a marzo de 2018 será determinado por un Comité de Funcionarios. Sin embargo, la presentación del GSTR-1 continuará durante todo el período sin requerir la presentación del GSTR-2 y GSTR-3 para el mes o período anterior.

Recargo por mora revisado

Los recargos por mora se pagarán según el siguiente cuadro.

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3. Tratamiento de los recargos por mora pagados en julio, agosto y septiembre de 2017

Se ha decidido en la 23.ª Reunión del Consejo del GST que, cuando se hayan pagado recargos por mora correspondientes a julio, agosto y septiembre, estos serán reabonados en su Libro Mayor de Efectivo Electrónico bajo el concepto de "Impuesto" en lugar del concepto de "Recargo", a fin de permitirles utilizar dicho importe para liquidar sus futuras obligaciones fiscales.

4. Ampliación de las fechas para la presentación de formularios

Tomando nota de la disponibilidad tardía o falta de disponibilidad de algunos formularios en el portal del GSTN, se ha decidido en la 23.ª reunión del consejo del GST que las fechas límite para la presentación de los siguientes formularios se ampliarán de la siguiente manera:

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Las fechas límite revisadas para los períodos fiscales subsiguientes se anunciarán a su debido tiempo.

5. Presentación manual de la solicitud de resolución anticipada

Se está introduciendo una facilidad para la presentación manual de una solicitud de resolución anticipada por el momento en la 23.ª reunión del consejo del GST.

Beneficios para los proveedores de servicios

1. Los exportadores de servicios a Nepal y Bután ahora son elegibles para reclamar el Crédito Fiscal de Entrada con respecto a los bienes y servicios de entrada utilizados para efectuar dicho suministro exento de servicios a Nepal y Bután. Además, las exportaciones a Nepal y Bután ya han sido exentas del GST.
2. Todos los proveedores de servicios con una facturación anual agregada de hasta 20 rupias lakh (10 rupias lakh en Estados de categoría especial, excepto J y K) están exentos de registrarse, incluso si suministran a través de una plataforma de comercio electrónico. Anteriormente, dichos proveedores estaban exentos de registro al realizar suministros interestatales.
3. Se eximirá del GST a los servicios de admisión a "monumentos protegidos".
4. La tasa de GST sobre los servicios de trabajo por encargo en relación con la fabricación de aquellos productos artesanales respecto de los cuales la persona imponible ocasional ha sido eximida de obtener el registro, se reducirá al 5% con derecho a crédito fiscal total.

6. Beneficios para Misiones Diplomáticas/Organizaciones de la ONU bajo la 23.ª reunión del consejo del GST

1. Con el fin de reducir la carga de cumplimiento para las Misiones Diplomáticas Extranjeras/Organizaciones de la ONU, el Gobierno Central emitirá un UIN centralizado a cada Misión Diplomática Extranjera/Organización de la ONU, y todo el cumplimiento para dichas agencias será realizado por el Gobierno Central en coordinación con el Ministerio de Asuntos Exteriores.
2. Las notificaciones pertinentes para todas las decisiones anteriores se emitirán en breve, para que sean efectivas a partir del 15.11.2017.

7. Benefits for Composition Dealer

1. Uniform rate of tax @ 1% under composition scheme for manufacturers and traders (Tax to be paid on Taxable turnover excluding exempt supply of goods). No change for composition scheme for restaurant.
2. Composition Dealers will be allowed to make Supply of services upto Rs. 5 Lakhs per annum within overall limit of composition dealer.
3. As of now composition scheme is restricted to a person with an annual turnover of Rs. 1 crore and it is recommeded to increaseed upto 1.5 cr. Fuether, it is now fix the upper limit of Rs. 2 cr in the law.

8. Benefits for Restaurants

Following rates of taxes will be applicable on restaurants services as decided in the GST 23rd council meeting:

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Exemption from IGST/GST in certain specified cases:

Exemption from IGST Has been provided for following specified cases.

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Other changes for simplification and harmonisation or clarification of issues

1. Inter-state movement of goods like rigs, tools, spares and goods on wheel like cranes, not being in the course of furtherance of supply of such goods, does not constitute a supply. Service provided using such goods would in any case attract applicable tax.
2. To prescribe that GST on supply of raw cotton by agriculturist will be liable to be paid by the recipient of such supply under reverse charge.
3. Supply of e-waste attracts 5% GST rate. Concerned notification to be amended to make it amply clear that this rate applies only to e-waste discarded as waste by the consumer or bulk consumer.

9. Rationalization of Exemption Entries –

1. The existing exemption entries w.r.t. services provided by Fair Price Shops to the Central Government, State Governments or Union Territories by way of sale of food grains, kerosene, sugar, edible oil, etc. under Public Distribution System (PDS) against consideration in the form of commission or margin, is being rationalized so as to remove ambiguity regarding list of items and the category of recipients to whom the exemption is available.
2. In order to maintain consistency, entry at item (vi) of Sr. No.3 of Notification No. 11/2017-Central Tax (Rate) will be aligned with the entries at items (ii), (iii), (iv) and (v) of SI.No.3. [The word “services” in entry (vi) will be replaced with "Composite supply of Works contract as defined in Clause 119 of Section 2 of CGST Act, 2017"].
3. In order to obviate dispute and litigation, it is proposed that irrespective of whether permanent transfer of Intellectual Property is a supply of goods or service-

• permanent transfer of Intellectual Property other than information technology software attracts GST at the rate of 12%; and
• permanent transfer of Intellectual Property in respect of Information Technology software attracts GST at the rate of 18%.

10. Other Clarifications made in GST 23rd Council Meeting:

1. It is proposed to clarify that credit of GST paid on aircraft engines, parts & accessories will be available for discharging GST on inter–State supply of such aircraft engines, parts & accessories by way of inter-state stock transfers between distinct persons as specified in section 25 of the CGST Act, notwithstanding that credit of input tax charged on consumption of such goods is not allowed for supply of service of transport of passengers by air in economy class at GST rate of 5%.
2. Circular will be issued clarifying that processed products such as tea (i.e. black tea, white tea, etc.), processed coffee beans or powder, pulses (de-husked or split), jaggery, processed spices, processed dry fruits & cashew nuts, etc. fall outside the definition of agricultural produce given in Notification No. 11/2017- Central Tax (Rate) and Notification No. 12/2017- Central Tax (Rate) (“Exemption Notification”) and therefore the exemption from GST is not available to their loading, packing, warehousing, etc.
3. A suitable clarification will be issued that -                                                                    

• services provided to the Central Government, State Government, Union territory under any insurance
  scheme for which total premium is paid by the Central Government, State Government, Union territory are
  exempt from GST under Sl. No. 40 of Exemption Notification;
• services provided by State Government by way of general insurance (managed by the government) to employees
  of the State government/ Police personnel, employees of Electricity Department or students are exempt vide
  entry 6 of Exemption Notification which exempts Services by Central Government, State Government, Union
  territory or local authority to individuals.

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