Tras la aprobación del consejo del GST en la reunión celebrada el 10 de enero de 2019, los cambios realizados por la Ley de CGST (Enmienda) de 2018, la Ley de IGST (Enmienda) de 2018, la Ley de UTGST (Enmienda) de 2018 y la Ley de Enmienda del GST (Compensación a los Estados) de 2018, junto con los cambios correspondientes en las leyes de SGST, serán aplicables a partir del 1 de febrero de 2019.
Teniendo en cuenta que la implementación de las enmiendas realizadas en el GST tendrá lugar a partir del 1º de febrero de 2019, se recomienda encarecidamente que esté al tanto de los cambios realizados para comprender cómo podrían afectar a su negocio.
Si bien algunas de las enmiendas facilitan la gestión a los empresarios, otras pueden ser motivo de preocupación para ciertos negocios. Se recomienda encarecidamente revisar la información disponible para actuar en consecuencia a partir de febrero de 2019. Aquí presentamos una visión general de los cambios más importantes realizados. Para facilitar su comprensión, hemos explicado todos los puntos de manera simplificada.
Se han realizado cambios en diversas áreas, incluyendo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en caso de adquisiciones a personas no registradas, la elegibilidad para el régimen de composición, el crédito fiscal sobre insumos (ITC) en vehículos de motor, las operaciones que involucran la importación y exportación de bienes y servicios, entre otras.
Desde la elegibilidad para el registro de operadores de comercio electrónico, registros múltiples en el mismo lugar, presentación de declaraciones y recuperación de impuestos de dos personas diferentes, hasta el procedimiento de cancelación del registro de GST, se ha modificado mucho y debe estar al tanto de la nueva versión del GST que se ha implementado.
Aquí tiene un artículo que incluye las 20 enmiendas más importantes de la Ley de Enmienda del GST que debe leer, lo cual aclarará todas sus dudas sobre los cambios realizados en la sección correspondiente. Obtenga más información sobre Facturas bajo el GST
Inicialmente, según la sección 9(4) de la Ley de CGST de 2018, el suministro de bienes o servicios de una persona no registrada a una persona registrada estaba cubierto bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Posteriormente, mediante la notificación n.º 8/2017-Impuesto Central (Tasa) de fecha 28 de junio de 2017, dicha inversión del sujeto pasivo solo era aplicable en caso de que el suministro de bienes y servicios recibidos de una persona no registrada fuera superior a 5000 rupias por día, lo cual fue nuevamente enmendado por la notificación n.º 38/2017-Impuesto Central (Tasa) de fecha 13 de octubre de 2017, posponiendo completamente el impuesto central sobre los suministros intraestatales de bienes o servicios recibidos por una persona registrada de una persona no registrada.
Dicha disposición se ha extendido hasta el 30 de septiembre de 2019, mediante la notificación n.º 22/2018 – Impuesto Central (Tasa) de fecha 6 de agosto de 2018.
Sin embargo, con efecto a partir del 1 de febrero de 2019, la Sección 9(4) ha sido completamente enmendada. Ahora, la persona registrada está obligada a pagar impuestos bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo solo si se cumplen las siguientes dos condiciones:
Con la enmienda bajo la Ley de Enmienda del GST, el alcance del impuesto pagadero bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo se verá restringido.
Cabe señalar que la clase notificada de personas registradas y las categorías específicas de bienes y servicios aún deben ser notificadas por el Gobierno, y se informará al respecto una vez que sean publicadas.
Existen dos enmiendas importantes en la Ley de Enmienda del GST de 2018 con respecto al régimen de composición. Anteriormente, el límite de facturación para que el contribuyente fuera elegible para el régimen de composición era de 1 crore de rupias.
Sin embargo, tras la enmienda con efecto a partir del 1 de febrero de 2019, las personas registradas con una facturación de hasta 1,5 millones de rupias pueden optar por el régimen de composición.
Antes del 1 de febrero de 2019, las personas dedicadas al suministro de servicios (distintos de los servicios de restaurante) no eran elegibles para el régimen de composición o, en otras palabras, a la persona que optaba por el régimen de composición no se le permitía realizar suministros de servicios.
Con efecto a partir del 1 de febrero de 2019, a la persona que opta por el régimen de composición se le permite suministrar servicios distintos de los servicios referidos en el párrafo 6 (b) del anexo II, es decir, servicios de restaurante.
Total value of supply of services should not exceed higher of the following –
The same can be understood with the help of following table
Schedule III contain list of services which will be treated neither as a supply of goods nor a supply of services. Earlier activities covered under this schedule treated as part of exempted supply and reversal of common ITC was to be made.
However, with effect from 1st Feb 2019, new explanation has been inserted mentioning that the term ‘value of exempt supply’ shall not include the value of activities or transactions specified in schedule III, except those specified in paragraph 5 of the said schedule.
Meaning thereby that no reversal of common input tax credit is required on activities or transactions specified in schedule III other than sales of land and sale of building (other than those specified in paragraph 5).
Earlier ITC on all types of motor vehicles was restricted however in GST Amendment Act with effect from 1st Feb 2019, the Input tax credit shall only be restricted in case of motor vehicles for transportation of persons having approved seating capacity up to 13 persons (including the driver).
However, such motor vehicles when put to use for the following purposes, ITC would be allowed even if their seating capacity is equal to or less than 13 people as per the GST Amendment Act.
En otras palabras, para todos los vehículos de motor con una capacidad de asientos aprobada superior a 13 personas, se permitirá el ITC.
En el caso de embarcaciones y aeronaves, el crédito fiscal por insumos solo estará disponible cuando se utilicen para los siguientes fines:
A partir del 1 de febrero de 2019, los servicios de seguros generales, mantenimiento, reparación y conservación, en la medida en que se refieran a vehículos de motor, embarcaciones o aeronaves
From 1st February 2019, ITC on food and beverages, outdoor catering, beauty treatment etc. would be allowed in following circumstances
Earlier Every electronic commerce operator was compulsorily required to obtain registration however with effect from 1st Feb 2019 only those electronic commerce operator who is required to collect tax at source under section 52 are compulsorily required to obtain registration as per the GST Amendment Act.
Section 52 of the CGST Act mandates all the e-commerce operator to collect tax at source in respect of all the taxable supplies made through it by other suppliers, wherein, the consideration in respect of all such supplies is collected by it. Which means only those ecommerce operators who works under marketplace model, compulsory registration will be applicable such as amazon, flipkart etc.
Earlier person is not allowed to take multiple registration with in same state for same business vertical. Only different verticals will be allowed to take separate registration.
Now registration can be taken based on place of business. multiple registration with in same state allowed for each place of business.
However, where multiple registration will be taken with in same state, each such registration shall be considered as distinct person and taxability will be applicable accordingly.
During the ongoing process of cancellation of registration, there would be temporary suspension of registration. This would result into releasing the compliance burden while the cancellation of registration is under process.
Earlier as per the provision of section 34 Debit and Credit Note, single debit note or credit note is issued against each invoices.
With effect from 1st Feb 2019, the registered person is allowed to issue a consolidated debit / credit note in respect of the multiple invoices issued in a financial year. One to one correlation is not required.
Section 43A has been newly inserted. This section contain provision with respect to procedure for following –
Earlier The credit of SGST / UTGST can be utilized first towards payment of SGST / UTGST and second towards payment of IGST.
NEW SECTION 49A INSERTED –
As per the newly inserted section, input tax credit of IGST needs to be first utilized fully towards payment of IGST, CGST, SGST/UTGST.
Once the input tax credit of IGST is utilized, the input tax credit of CGST, SGST / UTGST can be utilized for payment of IGST, CGST, SGST/UTGST.
Before 1st Feb 2019, the ITC tax settlement was as per below table:
With effect from 1st Feb 2019, the ITC tax settlement will be as per below table:
Important conditions for utilization of input tax credit
As per the earlier provision in case of export of services, receipt has to be received in foreign convertible exchange only then such export of services will be qualified for refund of IGTS.
However with effect from 1st Feb 2019, In case of services exported out of India, the receipt of payment in Indian rupees which is permitted by the RBI, qualifies as export.
Se ha insertado una explicación que establece que el término "persona" incluirá a una "persona distinta". Esto significa que la recuperación de impuestos puede realizarse de una persona distinta presente en diferentes estados o territorios de la unión.
Anteriormente, en caso de que la persona no pagara el importe del impuesto y la sanción según lo dispuesto en la sección 129(1) dentro de los 7 días siguientes a la detención o incautación, se iniciarían procedimientos adicionales de acuerdo con las disposiciones de la sección 130.
A partir del 1 de febrero de 2019, el plazo para el pago del importe del impuesto y la sanción se ha ampliado de 7 a 14 días. Esto significa que los procedimientos de acuerdo con la sección 130 se iniciarán en caso de falta de pago dentro de un período de 14 días desde la detención o incautación.
La enmienda tiene carácter aclaratorio y cuenta con efecto retroactivo desde el 1 de julio de 2017. La aclaración es la siguiente:
Se reitera que todos los puntos anteriores tienen carácter aclaratorio y son efectivos retroactivamente desde el 1 de julio de 2017.
SITUACIÓN ANTERIOR:
Una persona registrada puede enviar insumos o bienes de capital a un contratista para realizar trabajos por encargo sin pago de impuestos.
Es obligatorio que los insumos sean devueltos en un plazo de un año y los bienes de capital en un plazo de tres años.
ENMIENDA A LA DISPOSICIÓN:
El comisionado puede extender el período mencionado anteriormente de un año (en el caso de insumos) y tres años (en el caso de bienes de capital) por un período adicional que no exceda un año (para insumos) y dos años (para bienes de capital). Sin embargo, es obligatorio proporcionar una causa justificada para la extensión.
RESULTADO DE LA ENMIENDA:
Se ha insertado una nueva disposición que establece que el lugar de suministro en caso de transporte de mercancías a un lugar fuera de la India será el lugar de destino de dichas mercancías, es decir, un lugar fuera de la India.
Anteriormente, las empresas de mensajería cobraban CGST y SGST en tales casos; sin embargo, tras esta enmienda, la empresa de mensajería cobrará IGST incluso si el receptor y el proveedor del servicio se encuentran en el mismo estado.
Según la disposición anterior, la exención fiscal estaba disponible en el caso de servicios de trabajo por encargo suministrados respecto a mercancías importadas temporalmente a la India solo con el propósito de reparaciones, y dichas mercancías eran reexportadas después de tales reparaciones.
Sin embargo, se ha realizado una enmienda con efecto a partir del 1 de febrero de 2019 para extender el beneficio de exención fiscal en el caso de servicios de trabajo por encargo suministrados respecto a mercancías importadas temporalmente a la India para reparaciones o para cualquier otro tratamiento o proceso, y dichas mercancías son reexportadas después de tales reparaciones, tratamientos o procesos.
Now the scope of exemption has been extended and covered all the process and treatment done good imported temporarily.
Amendment has been made and ceiling on limit of amount to be deposited before filling appeal to appellate authority and appellate tribunal has been provided.
The same can be understood with the help following table.
Conclusion
Having listed the most important points from the amendments made, we hope we could help you understand them and their applicability in the future.
