Las autoridades del GST han implementado el plan y la estrategia de auditoría del GST para el año fiscal 2019-20 con respecto a la auditoría del GST que se llevará a cabo para el año fiscal 2017-18. El objetivo de lanzar este plan estratégico es estandarizar el procedimiento entre todas las Comisarías de Auditoría del GST en toda la India y proporcionar orientación a los equipos de auditoría sobre el flujo de trabajo completo y los procesos relacionados.
La Dirección General de Auditoría, Impuestos Indirectos (‘DG Audit’) ha emitido una comunicación interna al respecto. El plan y la estrategia de auditoría del GST se han diseñado de manera que se dirijan a los contribuyentes de alto riesgo y se evite causar inconvenientes a los pequeños contribuyentes. Si bien la DG Audit ha estado emitiendo orientaciones similares incluso durante la era anterior al GST, el plan y la estrategia de auditoría actuales marcan un enfoque claro en la evaluación de riesgos con parámetros científicos, auditorías con plazos determinados y una pronta resolución.
La auditoría del GST de los contribuyentes debía comenzar el 1 de julio de 2019, con respecto a aquellos contribuyentes que presentaron su Declaración Anual en el Formulario GSTR-9/Formulario GSTR-9A. Tras la prórroga de la fecha límite hasta el 31 de agosto de 2019 durante la 35ª Reunión del Consejo del GST, el inicio de la auditoría ha sido pospuesto.
La DG Audit, en asociación con la Dirección General de Análisis y Gestión de Riesgos (‘DGARM’), ha desarrollado un programa de Evaluación de Riesgos para proporcionar aportes valiosos a las autoridades del GST para la realización de auditorías del GST. Este programa tiene como objetivo realizar una selección científica y basada en el riesgo de los contribuyentes para la auditoría, sin causar inconvenientes a los contribuyentes pequeños y cumplidores.
Se generará una lista de contribuyentes con puntuaciones de riesgo que estará a disposición de cada Comisaría de Auditoría a través del Portal DDM. Los contribuyentes serán marcados adicionalmente según el riesgo como Marca A, Marca B, Marca C, etc. Un documento separado en formato PDF muestra la lista de Marcas de Riesgo y los puntos de acción para el apoyo a la toma de decisiones, con el fin de facilitar a los auditores la identificación de las áreas en las que centrarse durante la auditoría.
Los contribuyentes se clasifican según su facturación anual de la siguiente manera:
La facturación incluye el total de las liquidaciones de bienes y servicios sujetos a impuestos, exentos y de tasa cero, pero excluye los suministros no sujetos al GST durante un año fiscal.
La categorización se basa en la facturación declarada en las declaraciones GSTR-3B presentadas durante el período de 9 meses de julio de 2017 a marzo de 2018, extrapolando la facturación de 9 meses a la de 12 meses.
La lista contiene solo aquellos contribuyentes que están bajo la administración central y han presentado más de 3 declaraciones GSTR-3B en el período de 9 meses.
Se ha aconsejado a las Comisarías de Auditoría del GST que verifiquen también todos los demás aspectos que consideren necesarios a nivel local. El perfil de riesgo proporcionado por la DG Audit y la DGARM es solo una medida de apoyo a la toma de decisiones basada en el análisis de riesgos realizado sobre parámetros predefinidos establecidos en los datos disponibles. Todos los asuntos con implicaciones fiscales deben ser debidamente examinados.
DGARM también ha desarrollado un mecanismo de retroalimentación para evaluar la eficiencia de los parámetros de riesgo. Esto facilitará las modificaciones adecuadas a dichos parámetros en el futuro. Las Comisarías de Auditoría del GST también deberán compartir sus comentarios sobre los parámetros de riesgo locales utilizados para la selección de contribuyentes.
La Dirección General de Auditoría ha calculado el número aproximado de auditorías en cada categoría que deberá realizar cada Comisaría de Auditoría del GST, basándose en el número de equipos de auditoría disponibles y la capacidad operativa de los funcionarios del GST. La distribución de la mano de obra y el número de días para realizar la auditoría se han considerado de la siguiente manera:
La lista de contribuyentes para auditoría debe seleccionarse sobre la siguiente base:
Se ha propuesto una auditoría de escritorio para los pequeños contribuyentes en lugar de una auditoría en las instalaciones. La auditoría de escritorio se llevará a cabo sobre la base de la información/datos proporcionados por los contribuyentes. En caso de falta de cooperación por parte del contribuyente o debilidades inherentes en sus sistemas de control interno, se podrá realizar una auditoría en las instalaciones con la aprobación previa del Comisionado de GST jurisdiccional.
La auditoría en las instalaciones es obligatoria para todas las categorías de contribuyentes grandes y medianos.
La notificación obligatoria mediante los formularios GST ADT-01 y GST ADT-02 para comunicar los resultados de la auditoría podrá enviarse manualmente hasta que el Módulo de Auditoría del sistema CBIC-GST esté operativo. Estos deben enviarse a los contribuyentes para que presenten las respuestas correspondientes y sean adjudicados mediante el registro de las conclusiones necesarias según el procedimiento establecido.
De acuerdo con la Sección 65(4) de la Ley CGST, se espera que los funcionarios del GST completen la auditoría dentro de los tres meses posteriores a su inicio.
Se ha aconsejado a las Comisarías de Auditoría del GST que realicen las auditorías de manera que causen la menor molestia posible y sin interrumpir las actividades comerciales de los contribuyentes. Dado que los contribuyentes pueden no estar familiarizados con el concepto de auditoría, se debe tener especial cuidado para minimizar los litigios. También se espera que los funcionarios del GST orienten a los contribuyentes sobre las disposiciones del GST en caso de que estos lo soliciten durante la auditoría.
El plan y la estrategia de auditoría del GST publicados por la Dirección General de Auditoría son, sin duda, un paso positivo, ya que proporcionan una guía valiosa para que el contribuyente pueda planificar adecuadamente y cooperar con las autoridades del GST para la finalización oportuna de las auditorías. La adopción de un proceso de selección centralizado basado en la evaluación de riesgos, las auditorías con plazos definidos y los procedimientos estandarizados generan transparencia entre los contribuyentes. Estas medidas del Plan de Auditoría del GST pueden contribuir significativamente a facilitar la facilidad para hacer negocios en la India.
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