El gobierno modifica constantemente las disposiciones del GST relacionadas con el alquiler de bienes inmuebles, ya sean comerciales o residenciales, para incluir el alquiler de bienes inmuebles bajo el ámbito del GST en todos sus aspectos. Siguiendo la recomendación del Consejo del GST en la 54.ª reunión del Consejo del GST, la CBIC ha impuesto ahora el GST al alquiler de propiedades comerciales por parte de personas no registradas a personas registradas mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (RCM).
Este artículo analiza la trayectoria de la tributación del alquiler de bienes inmuebles hasta la fecha y la última modificación de las disposiciones:
1. Tributación del alquiler de bienes inmuebles hasta la fecha:
- Disposiciones originales:
- El alquiler de una propiedad comercial por parte de una persona registrada a una persona registrada o no registrada está sujeto al GST bajo el régimen de carga directa.
- El alquiler de una vivienda residencial para su uso como residencia está exento mediante la entrada n.º 13 de la Notificación n.º 09/2017-Impuesto Integrado (Tasa).
- El alquiler de una propiedad comercial por parte de una persona no registrada a una persona registrada o no registrada no estaba sujeto al GST.
- Modificación con efecto a partir del 18 de julio de 2022:
- Con efecto a partir del 18 de julio de 2022, el alquiler de viviendas residenciales a personas registradas por parte de cualquier persona se incluyó en el GST mediante un mecanismo de inversión del sujeto pasivo (RCM) a través de la Notificación n.º 05/2022-Impuesto Integrado (Tasa) de fecha 13-07-2022.
- Por lo tanto, el alquiler de viviendas residenciales, ya sea por personas registradas o no registradas, a personas registradas se incluyó en el GST mediante RCM.
- Modificación con efecto a partir del 10 de octubre de 2024:
- Ahora el gobierno ha incluido el alquiler de propiedades comerciales por parte de personas no registradas a personas registradas bajo el ámbito del GST mediante RCM.
- Con efecto a partir del 10 de octubre de 2024, según la recomendación del Consejo del GST en la 54.ª reunión del Consejo del GST, el alquiler de una propiedad comercial por parte de cualquier persona no registrada a cualquier persona registrada está sujeto al GST bajo RCM mediante la Notificación n.º 09/2024 - Impuesto Integrado (Tasa) de fecha 8 de octubre de 2024.
2. Escenarios de tributación del alquiler de bienes inmuebles
A continuación se presentan los posibles escenarios de alquiler de bienes inmuebles y su correspondiente tributación:
2.1 Alquiler de propiedad residencial:
| Service Provider |
Service Recipient |
Use of Property |
Taxability |
Reference |
| Registered Person |
Registered Person |
Residential/ Commercial Purpose |
Taxable under RCM |
Entry No. 6AA of RCM Notification notified through Notification No. 05/2022- Integrated Tax (Rate) dated 13-07-2022 |
| Unregistered Person |
Registered Person |
Residential/ Commercial Purpose |
Taxable under RCM |
Entry No. 6AA of RCM Notification notified through Notification No. 05/2022- Integrated Tax (Rate) dated 13-07-2022 |
| Registered Person |
Unregistered Person |
Residential Purpose |
Exempted |
Entry No. 13 of Notification No. 09/2017-IGST dated 28.06.2027 |
| Registered Person |
Unregistered Person |
Commercial Purpose |
Taxable under Forward Charge |
No exemption is available |
| Unregistered Person |
Unregistered Person |
Residential/ Commercial Purpose |
Exempted |
Entry No. 13 of Notification No. 09/2017-IGST dated 28.06.2027 |
2.2 Alquiler de propiedad comercial:
| Service Provider |
Service Recipient |
Taxability |
Reference |
| Registered Person |
Registered Person |
Taxable under Forward Charge |
No Exemption is available |
| Unregistered Person |
Registered Person |
Taxable under RCM |
Entry No. 6AB of RCM Notification notified through Notification No. 09/2024-Integrated Tax (Rate) dated 08-10-2024 |
| Registered Person |
Unregistered Person |
Taxable under Forward Charge |
No Exemption is available |
| Unregistered Person |
Unregistered Person |
No GST is applicable |
Not covered under Reverse Charge Mechanism. |
Conclusion
Con la inflación en el valor de los bienes inmuebles, el importe del alquiler correspondiente también ha aumentado considerablemente. El Gobierno tiene la intención de aplicar el GST a todos los alquileres de bienes inmuebles. Con la última notificación, el alquiler de bienes inmuebles ha quedado bajo el ámbito del GST, ya sea mediante carga directa o mediante inversión del sujeto pasivo (RCM). La exención se aplica únicamente en el caso de alquiler de propiedades residenciales a personas no registradas para fines de residencia.
