Debido a dos notificaciones contradictorias, surgieron dudas respecto al GST sobre el servicio de suministro de alimentos y bebidas por parte de instituciones educativas a sus estudiantes, lo cual se aclara en la presente circular.
Aclaración sobre el GST en el servicio de suministro de alimentos y bebidas por parte de instituciones educativas
El resultado de toda la aclaración sobre el GST en el servicio de suministro de alimentos y bebidas por parte de instituciones educativas se presenta a continuación para facilitar su comprensión.
| Case |
GST Applicability |
| Foods and beverages supplied by an educational institution to its students, faculty and staff |
Exempt under GST vide sr. no. 66 of notification no. 12/2017- Central Tax (Rate) dated 28th June, 2017 |
| Food and beverages supplied by any person other than educational institution based on a contractual agreement with such institution. |
GST payable @5% |
| Foods and beverages supplied by an institution (other than educational institution) to its students, faculty and staff |
GST payable @5% |
1. Tributación según la notificación n.º 11/2017 – impuesto central (tasa) del 28 de junio de 2017
- La explicación 1 proporcionada en el punto 7 de la notificación n.º 11/2017 abarca el suministro en comedores, cafeterías o espacios de restauración de instituciones como escuelas o universidades, ya sea por la propia institución o por terceros bajo contrato.
- Por lo tanto, según el punto 7, los alimentos y bebidas servidos por una institución están sujetos a un GST del 5 % (2,5 % CGST y 2,5 % SGST).
2. Exención disponible en la notificación n.º 12/2017 – impuesto central (tasa) del 28 de junio de 2017
- El punto 66 de la notificación n.º 12/2017 exime del GST a las instituciones educativas.
- Según dicho punto, todos los servicios prestados por una institución educativa a sus estudiantes, profesorado y personal están exentos de GST.
- Esta exención incluye, evidentemente, los alimentos y bebidas servidos por la institución educativa.
- Aclaración de la junta sobre la situación contradictoria anterior y los pasos a seguir
3. ACLARACIÓN
- La Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas, mediante la circular n.º 85/04/2019-GST del 1 de enero de 2019, ha aclarado que la notificación n.º 11/2017-Impuesto Central (Tasa) establece las tasas de GST para servicios y debe interpretarse junto con las entradas de la notificación de exención n.º 12/2017-Impuesto Central (Tasa) del 28 de junio de 2017.
- La junta ha aclarado además que el suministro cubierto específicamente por cualquier entrada de la notificación n.º 12/2017-Impuesto Central (Tasa) del 28 de junio de 2017 está exento de GST, independientemente de que se haya establecido una tasa de GST para el mismo en la notificación n.º 11/2017-Impuesto Central (Tasa) del 28 de junio de 2017.
Más información sobre Modificación en la tasa impositiva para diversos bienes y servicios
CA Kapil Mittal
Socio con más de 20 años de experiencia asesorando a empresas en expansión global, creación de entidades, estructuración transfronteriza, fiscalidad internacional y cumplimiento normativo en más de 60 jurisdicciones.
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