De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, todos los extranjeros o personas que pertenezcan a otro país pero que residan y trabajen en la India, o las personas que pertenezcan a la India pero trabajen en cualquier otra parte del mundo, deben pagar el impuesto sobre la renta, ya que dicha ley establece la tributación en función de la residencia fiscal de la persona. En este artículo, analizaremos todos los detalles relacionados con los impuestos para NRI y extranjeros.
Este impuesto se aplica independientemente del estatus de ciudadanía de la persona o de su intención de permanecer en la India. Sin embargo, el alcance de la tributación puede variar según la residencia fiscal de la persona.
Podría haber una retención de impuestos en la fuente sobre los ingresos obtenidos en la India, aunque la persona tendrá derecho a acreditar dicho monto al presentar su declaración de impuestos. No obstante, si el impuesto sobre la renta a pagar es menor que el impuesto retenido en la fuente, el saldo restante puede solicitarse como devolución.
En la India, la tributación de los ingresos de un ciudadano extranjero depende exclusivamente de su estatus de residencia. A continuación, se presentan los diferentes escenarios de tributación basados en dicho estatus:
Por lo tanto, lo primero que debe hacer es determinar su estatus de residencia para saber qué impuestos se aplican a sus ingresos.
Según las normas de residencia fiscal de la Ley del Impuesto sobre la Renta, durante los primeros 2 años tras la llegada de un ciudadano extranjero a la India, la persona tendrá el estatus de RNOR (residente pero no residente ordinario) y solo pagará impuestos por los ingresos obtenidos en la India.
Sin embargo, existen otros criterios establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta para determinar si una persona es NRI (no residente), RNOR (residente pero no residente ordinario) o ROR (residente y residente ordinario), y solo entonces se puede verificar la tributación para NRI.
Para determinar el estatus de residencia, la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 define 2 etapas: primero, debemos determinar si una persona es residente o no y, si se considera residente, se determina si es un residente ordinario (ROR) o no (RNOR).
Echemos un vistazo a los criterios establecidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 para determinar el estatus de residencia:
El primer paso es determinar si una persona es residente o no para el año fiscal anterior correspondiente. Según la Sección 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, si cumple con cualquiera de las siguientes condiciones:
Según la explicación de la Sección 6(1), si una persona es ciudadano indio o persona de origen indio y reside fuera de la India, y viene a la India de visita en cualquier año fiscal anterior, entonces, en la segunda opción, en lugar de 60 días, se considerará un período de 182 días.
Entendámoslo con un ejemplo. El Sr. A tiene los siguientes escenarios de estancia en la India para el año fiscal 2019-20:
Enmiendas de la Ley de Finanzas de 2020
Sin embargo, con el objetivo de endurecer las disposiciones relacionadas con el estatus de residencia, la Ley de Finanzas de 2020 propuso cambiar el período de 182 días, en la explicación de la sección 6(1), a 120 días en los casos en que los ingresos totales de una persona, excluyendo los ingresos de fuentes extranjeras, superen las 15 rupias lakh. Por lo tanto, si las personas en cuestión han permanecido en la India durante más de 120 días durante el año financiero correspondiente, calificarán como residentes.
Una vez que se determina que una persona es residente para un año financiero, se determina si dicha persona es Residente Ordinario (ROR) o No Residente Ordinario (RNOR).
Para obtener el estatus de ROR, un expatriado debe cumplir las siguientes 2 condiciones simultáneamente:
2.2.2 Residente pero no Residente Ordinario (RNOR)
Si una persona no cumple las condiciones mencionadas anteriormente, será considerada RNOR.
Entendámoslo con un ejemplo. El Sr. A ha calificado como Residente para el año fiscal 2019-20. A continuación, se presentan los diferentes escenarios para verificar su estatus como ROR y RNOR:
Enmiendas de la Ley de Finanzas de 2020
La Ley de Finanzas de 2020 ha propuesto reemplazar el período de 2 años por 4 años. Por lo tanto, para calificar como ROR, debe calificar como residente durante 4 o más de los 10 años financieros inmediatamente anteriores.
Si una persona no cumple ninguna de las condiciones establecidas para el estatus de residencia, será considerada No Residente a efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
Puede consultar la siguiente tabla para comprender mejor y determinar su estatus de residencia,
Si cumple todas las condiciones, es decir, las condiciones A, B y C, entonces califica como ROR.
Si cumple la condición A y cualquiera de las condiciones B y C, entonces califica como RNOR.
Pero si no cumple la condición A, entonces califica como NR. Por lo tanto, las condiciones B y C no se aplican en este caso.
Como ya hemos mencionado, la responsabilidad fiscal de un individuo extranjero depende únicamente del estatus de residencia, que puede resumirse de la siguiente manera:
Foreign nationals residing in India are liable to pay tax for the following types of incomes-
In the case of residents, income earned in India or outside India is liable to Income Tax in India and in case of non-resident, income earned in India is taxable.
However, there are certain cases where an expatriate may get assigned to pay tax two times [in India and another country] for the same Income.
To avoid such instances, the Government of countries enters into an agreement with the Government of other countries. To avoid double taxation of Income and these agreements are known as facilities of the Double Tax Avoidance Agreement (DTAA).
DTAA or Double Tax Avoidance Agreement is a particular agreement that two countries have made to help the foreign individuals in avoiding taxation of his/her total income in both the countries.
By availing the benefits of DTAA, one can easily avoid paying tax two times on such income which is taxable in India and another country as well.
DTAA set out different conditions which help in determining the tax amount by foreigners.
Certain documents that you are mandatory to have or required to be provided by a foreign national while filing Income Tax Returns (ITR) in India. These are-
Read more: FLA Return- Foreign Liabilities and Assets Annual Return
