Campaña especial en toda la India contra registros de GST falsos | Instrucciones de la CBIC

Fake Invoices, i..e, raising invoices without any underlying supply of goods or services for sole purpose of passing on fake ITC, and Fake GST Registration has become a major trouble under GST. This practice is causing huge revenue losses to the government. People are obtaining registration in the name of any random person such as a servant, watchman or any other person and are issuing fake invoices from such GSTIN.

Cases involving thousands of crores of GST evasion have been unveiled by the GST department in the last few months. As per GST official, GST evasion detected by tax officers has been doubled to INR 1.01 Laks during FY 2022-23. Therefore, CBIC is taking all the steps to identify such taxpayers and corresponding parties who have taken fake ITC and taking action against them. 

In line with the same, the Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) has launched a special all-India drive to combat the rising menace of fake Goods and Services Tax (GST) registrations and the fraudulent passing of input tax credit (ITC). 

The drive aims to identify and take action against fake dealers and billers and eliminate individuals and entities involved in fraudulent GST registrations, which have been causing significant financial losses to the government, and protect government revenue by preventing losses caused by fake registrations and ITC fraud.

1. Requirement of Identification of Fake GST Registration

• National Coordination Meeting of the State and Central GST officers discussed the issue of unethical use of the identity of other persons to obtain fake/ bogus registration under GST. Such GST registrations are obtained with the intention to defraud the Government.

• Fake/ non-genuine registrations are being used to fraudulently pass on input tax credit by issuing invoices without any underlying supply of goods or services. 

• This menace of fake registrations and issuance of bogus invoices for passing of fake ITC has become a serious problem. 

• To identify such fake GST registrations, CBIC has initiated a special drive with the State Government. For this purpose, CBIC (Policy Wing) has Issued detailed guidelines for a special All-India drive against fake GST registration vide Instruction No. 01/2023-GST dated 4th May, 2023.

2. Modus operandi of obtaining such fake GST registrations 

In recent years, Central and State Tax administrations have detected various modus operandi of obtaining fake GST registrations. Following are some of the methods used to obtain fake GST registrations:

1. Use of Forged Documents: Fraudsters use forged documents, such as forged electricity bills, property tax receipts, rent agreements, etc. as proof of principal place of business to obtain GST registration.
2. Use of PAN and Aadhaar Number of Persons from Economically Weaker Sections: In some cases, fraudsters obtain fake GST registrations by using the PAN and Aadhaar numbers of persons from economically weaker sections without their knowledge.

Recently, a case was detected by Gujarat State Tax authorities wherein fraudsters obtained GST registrations by using Aadhar Card of unsuspecting individuals. They linked their Aadhar Cards to a dummy mobile number by taking these individuals to the nearest Aadhaar Seva Centre by giving a nominal cash amount under the guise of a government scheme.

3. Guidelines for the Special All-Drive for identification of fake Invoices

In the Meeting, apart from regular action on fake GST invoices and fake GST registrations, there is a need for concerted and coordinated action by Central and State tax authorities to tackle this menace in a more systematic manner. 

Therefore, it was decided to carry out a nation-wide Special Drive on an All-India basis to detect suspicious/fake registrations and to conduct requisite verification for timely remedial action to prevent any further revenue loss to the Government. 

Accordingly, CBIC has issued following common guidelines to ensure uniformity in the action by the field formations and for effective coordination and monitoring of the action taken during this Special Drive. 

3.1 Period of Special Drive

A Special All-India Drive to detect suspicious and fake GSTINs may be launched by all centre and state tax administrations from 16th May 2023 to 15th July 2023.

3.2 Identification of fraudulent GSTINs

1. La GSTN (Red de Impuestos sobre Bienes y Servicios) utilizará análisis de datos detallados y parámetros de riesgo para identificar los GSTIN sospechosos que podrían estar involucrados en actividades fraudulentas.
2. Una vez identificados, la GSTN compartirá la información sobre estos GSTIN sospechosos con las autoridades fiscales estatales y centrales correspondientes. En el caso de las autoridades fiscales centrales, esta información se compartirá a través de la Dirección General de Análisis y Gestión de Riesgos (DGARM).
3. La administración fiscal pertinente iniciará las campañas de verificación y tomará las medidas necesarias basándose en la información proporcionada.
4. Además, las unidades de campo, que incluyen oficinas fiscales locales y agencias de ejecución, también pueden contribuir a la identificación de GSTIN fraudulentos. Pueden realizar su propio análisis de datos utilizando diversas herramientas analíticas disponibles como BIFA, ADVAIT, NIC Prime y E-Way Analytics.
5. Asimismo, la inteligencia humana, la base de datos Aadhar, el conocimiento local y las experiencias de detección previas también pueden utilizarse para complementar el proceso de identificación.
6. La GSTN puede proporcionar una nota separada a las unidades de campo, informándoles sobre las herramientas disponibles en BIFA (Inteligencia Empresarial y Análisis de Fraude) que pueden ser útiles durante la campaña de verificación.

3.3 Mecanismo de intercambio de información

1. Para garantizar la implementación exitosa de la Campaña Especial y facilitar la coordinación entre las administraciones fiscales, se recomienda designar funcionarios de enlace tanto a nivel de Zona CGST como a nivel estatal.
2. Estos funcionarios de enlace serán responsables de asegurar el flujo fluido de datos y la coordinación con la GSTN, la DGARM y otras administraciones fiscales.
3. Se deben compartir los siguientes detalles de los funcionarios de enlace con la Secretaría del Consejo de GST dentro de los 3 días posteriores a la recepción de esta carta:

• Nombre
• Cargo
• Número de teléfono o número de móvil
• Dirección de correo electrónico

4. La Secretaría del Consejo de GST compilará la lista de los funcionarios de enlace tras obtener los detalles de todas las administraciones fiscales y pondrá la lista compilada a disposición de todas las administraciones fiscales, así como de la GSTN y la DGARM, de inmediato.
5. El funcionario de enlace se asegurará de que los datos recibidos de la GSTN/DGARM/otras administraciones fiscales se pongan a disposición de la unidad jurisdiccional correspondiente en un plazo máximo de 2 días.
6. El funcionario de enlace también se asegurará de que cualquier cooperación requerida por otras jurisdicciones bajo su control se proporcione con prontitud.

3.4 Acción del funcionario fiscal jurisdiccional

• Tras recibir los datos de la GSTN/DGARM a través de un funcionario de enlace, el funcionario jurisdiccional correspondiente llevará a cabo el proceso de verificación dentro de un plazo determinado.
• El funcionario competente llevará a cabo las siguientes acciones:
  • Suspensión y cancelación del registro:Si se determina que el contribuyente es inexistente o ficticio, el funcionario competente iniciará el proceso de suspensión y cancelación de dicho registro de GST.
  • Bloqueo del Crédito Fiscal de Entrada (ITC):Bloqueo del crédito fiscal de entrada en el Libro de Crédito Electrónico según las disposiciones de la Regla 86A de las Reglas CGST sin demora alguna.
  • Identificación de receptores de ITC falso: Identificar a los receptores de ITC fraudulento significa que los detalles de los receptores que han recibido crédito fiscal de entrada del contribuyente inexistente se identificarán a través de los detalles proporcionados en el FORMULARIO GSTR-1 por dicho contribuyente.
  • Acción contra los receptores (bajo la misma jurisdicción):Si el GSTIN del receptor pertenece a la misma jurisdicción, se puede iniciar una acción adecuada para la reclamación y recuperación del crédito fiscal de entrada obtenido indebidamente por el receptor.
  • Acción contra los receptores (bajo diferentes jurisdicciones):En los casos en que el GSTIN del receptor pertenezca a una jurisdicción fiscal diferente, el funcionario fiscal debe recopilar todos los detalles relevantes y los documentos/pruebas de respaldo. Esta información debe compilarse y enviarse a la autoridad fiscal correspondiente a través de los funcionarios de enlace a la mayor brevedad.

El funcionario remitente compartirá la siguiente información con la autoridad fiscal del receptor en el Anexo-B:

1. GSTIN del proveedor inexistente, junto con el nombre y la dirección
2. GSTIN del receptor
3. Nombre y dirección del/de los receptor(es)
4. Importe del impuesto/ITC involucrado (en lakhs de rupias)

• Identificación de autores intelectuales/beneficiarios:También se pueden tomar medidas para identificar a los autores intelectuales/beneficiarios detrás de dicho GSTIN falso para acciones posteriores, cuando sea necesario. Además, se tomarán las medidas necesarias para la recuperación de las deudas gubernamentales y/o el embargo provisional de bienes/cuentas bancarias, etc., según las disposiciones de la sección 83 de la Ley CGST/SGST.
• Acción contra GSTIN sospechosos vinculados: Durante el proceso de investigación o verificación, si se detecta algún GSTIN sospechoso vinculado, se pueden tomar o iniciar acciones similares para abordar las entidades asociadas involucradas en actividades fraudulentas.

3.5 Mecanismo de retroalimentación y presentación de informes

Cada estado y zona CGST proporcionará un informe de las acciones realizadas a la Secretaría del Consejo de GST de forma semanal. También se informará sobre los nuevos modos de operación detectados durante el proceso de verificación.

3.6 Comité Nacional de Coordinación

Un Comité Nacional de Coordinación encabezado por el Miembro [GST] de la CBIC, e integrado por los Comisionados Jefes Principales/Comisionados Jefes de las Zonas CGST de Delhi y Bhopal, y los Comisionados Jefes/Comisionados de Impuestos Estatales de Gujarat, Bengala Occidental y Telangana, supervisará el progreso de esta campaña especial.

4. Acciones a realizar por los contribuyentes

En el marco de esta campaña, los funcionarios de campo llevarán a cabo una verificación física masiva del lugar de trabajo. La verificación puede realizarse tanto en lugares de personas registradas genuinas como falsas. Por lo tanto, se requiere que las personas registradas en GST tomen nota de los siguientes puntos para evitar cualquier acción adversa:

1. Exhibir un letrero con el nombre que contenga los detalles del nombre, la dirección y el GSTIN de la persona registrada en la puerta de entrada del lugar principal de negocios y de cada lugar de negocios adicional. (Regla 18(2) de las Reglas CGST, 2017).
2. Exhibir el certificado de registro de GST en lugares destacados del lugar principal de negocios y del lugar de negocios adicional. (Regla 18(1) de las Reglas CGST, 2017).
3. Tener listos los siguientes documentos para la verificación:
   1. KYC: PAN y Aadhar del propietario, socios o directores.
   2. Prueba de domicilio: contrato de alquiler, factura de electricidad, certificado de no objeción (NOC), etc., según corresponda.

4. Asegurarse de que todos los lugares de negocios adicionales ya estén registrados bajo GST. No se permite a la persona registrada adquirir, vender o almacenar bienes en ninguna ubicación que no esté registrada bajo GST.
5. En caso de que varios negocios estén registrados en el mismo local, se debe crear una demarcación clara para identificar el espacio de cada negocio.
6. Los formularios GSTR-1 y GSTR-3B están presentados al día.
7. Si un negocio ya no está en funcionamiento, se han tomado las medidas necesarias para la cancelación del registro de GST.
8. Los libros contables completos se mantienen en el lugar principal de negocios y las facturas de venta y compra deben pertenecer únicamente a la persona registrada en dichos locales.