Puntos clave de la 50.ª reunión del Consejo del GST

El Consejo del GST ha alcanzado su quincuagésima reunión, celebrada el 11 de julio de 2023 en Nueva Delhi bajo la presidencia de la Honorable Ministra de Finanzas y Asuntos Corporativos de la Unión. La 50.ª reunión del Consejo del GST concluyó con las siguientes sugerencias:

1. Cambios en las tasas del GST para diversos bienes y servicios;
2. Flexibilización en la presentación de los formularios GSTR-9 y GSTR-9C para el año fiscal 2022-23;
3. Aclaraciones sobre cuestiones planteadas por diversos sectores, tales como la distribución del ITC, suministros a departamentos gubernamentales, entre otros.

Los cambios recomendados en la 50.ª reunión del Consejo del GST son los siguientes:

1. Cambios en las tasas del GST para bienes y otras recomendaciones relacionadas con los mismos

a. Cambios en las tasas del GST

El Consejo del GST ha recomendado los siguientes cambios en las tasas del GST:

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b. Otras recomendaciones relacionadas con los bienes

El Consejo del GST ha recomendado los siguientes cambios adicionales en las tasas para distintos escenarios:

• Se eximirá del IGST la importación del medicamento Dinutuximab (Quarziba) cuando sea para uso personal.
• Se eximirá del IGST la importación de medicamentos y alimentos para fines médicos especiales (FSMP) utilizados en el tratamiento de enfermedades raras, siempre que la importación sea para uso personal y sujeta a las condiciones vigentes.
• La entrada n.º 52B de la notificación sobre el impuesto de compensación incluirá todos los vehículos utilitarios. En consecuencia, se aplicará el impuesto de compensación a todos los vehículos utilitarios, siempre que cumplan con los parámetros de longitud, capacidad del motor y distancia al suelo establecidos en dicha entrada.
• La exención del IGST en la importación de oro, plata o platino también será aplicable a RBL Bank y ICBC Bank.

2. Recomendaciones sobre las tasas del GST para servicios y otros cambios relacionados

a. Cambios en la tasa del GST

• La exención del GST en los servicios de lanzamiento de satélites se extiende a los servicios prestados por entidades privadas con el fin de fomentar las empresas emergentes (start-ups).

• GST sobre casinos, hipódromos y juegos en línea

Tras considerar la recomendación del Grupo de Ministros (GoM), el Consejo del GST ha recomendado lo siguiente:

• Los juegos en línea y las carreras de caballos se incluirán en el anexo III como reclamaciones exigibles sujetas a impuestos.
• Los tres sectores, a saber, casinos, carreras de caballos y juegos en línea, tributarán a una tasa uniforme del 28%.
• El impuesto se aplicará sobre el valor nominal de las fichas adquiridas en el caso de los casinos, y sobre el valor total de las apuestas realizadas en el caso de las carreras de caballos y los juegos en línea.

b. Otros cambios relacionados con los servicios

• Opción de pagar el GST bajo el régimen de carga directa por parte de los GTA:
  • El GST sobre los servicios de GTA es pagadero bajo el mecanismo de carga inversa al 5%. Sin embargo, los GTA tienen la opción de pagar el GST bajo el régimen de carga directa al 12%.
  • Los GTA pueden ejercer esta opción presentando una declaración antes del 15 de marzo del año fiscal anterior. Esta declaración debe presentarse cada año.
  • El Consejo del GST ha recomendado que los GTA ya no necesiten presentar la declaración anualmente. La opción, una vez ejercida, seguirá siendo válida para los años fiscales futuros, a menos que se presente una declaración indicando que el GTA desea volver al mecanismo de carga inversa (RCM).
  • Asimismo, la fecha límite para ejercer esta opción será el 31 de marzo del año fiscal anterior, en lugar del 15 de marzo. La declaración podrá presentarse a partir del 1 de enero del año fiscal anterior.

• El Consejo del GST ha aclarado que el GST bajo el mecanismo de carga inversa (RCM) sobre los servicios de los directores no se aplicará a los servicios prestados por un director a la empresa en su capacidad privada o personal, como el alquiler de bienes inmuebles. Solo los servicios prestados por los directores en su calidad de tales estarán sujetos a impuestos bajo el RCM.
• El GST sobre el suministro de alimentos y bebidas en salas de cine tributa como servicio de restaurante si se suministran de forma independiente al servicio de exhibición cinematográfica. Cuando la venta de la entrada de cine y el suministro de alimentos y bebidas se ofrecen conjuntamente, se considerará un suministro compuesto y toda la operación estará sujeta al GST de la entrada de cine, que constituye el suministro principal.

3. Otras medidas para facilitar el comercio

1. El Consejo del GST ha recomendado las Reglas de 2023 sobre el Tribunal de Apelaciones del Impuesto sobre Bienes y Servicios (Nombramiento y Condiciones de Servicio del Presidente y los Miembros). Además, las disposiciones de las reglas relacionadas con el Tribunal de Apelaciones del GST (GSTAT) podrían entrar en vigor a partir del 1 de agosto de 2023 para la resolución de asuntos relacionados con el GST.

2. Flexibilidad en las declaraciones anuales para el ejercicio fiscal 2022-23
   • El consejo recomendó que la flexibilidad otorgada en el ejercicio fiscal 2021-22 respecto a varias tablas de los FORMULARIOS GSTR-9 y GSTR-9C se mantenga para el ejercicio fiscal 2022-23.
   • Los contribuyentes con una facturación anual de hasta 20 millones de rupias no están obligados a presentar la declaración anual en el FORMULARIO GSTR-9/9A.

3. El mecanismo de distribuidor de servicios de entrada (ISD) no es obligatorio:
   • El Consejo del GST ha recomendado aclarar que el mecanismo de Distribuidor de Servicios de Entrada (ISD) no es obligatorio para la distribución del ITC de servicios de entrada comunes adquiridos a terceros a personas distintas, según las disposiciones actuales de la ley del GST.
   • Además, se proporcionará una aclaración sobre la tributación de los servicios generados internamente prestados por una persona distinta a otra.
   • Asimismo, se podría realizar una enmienda en la ley del GST para hacer que el mecanismo de ISD sea obligatorio de forma prospectiva para la distribución del crédito fiscal de entrada de dichos servicios comunes adquiridos a terceros.

4. No se requiere la reversión del ITC en materiales suministrados bajo reemplazo y garantía
   • El Consejo del GST ha recomendado aclarar la cuestión de la reversión del ITC para el reemplazo de piezas en garantía y los servicios de reparación durante el período de garantía sin contraprestación alguna por parte de los clientes.
   • Se aclarará que el fabricante no debe cobrar GST por dicho reemplazo de piezas o servicio de reparación y, además, que el fabricante no está obligado a realizar ninguna reversión del crédito fiscal de entrada.

5. Aclaración sobre cuestiones relacionadas con las devoluciones:

El Consejo del GST ha recomendado que se emita una aclaración sobre las siguientes cuestiones relacionadas con las devoluciones:

• Debido a la enmienda de la Regla 36(4) de las Reglas del CGST, la devolución del crédito fiscal de entrada (ITC) acumulado bajo la Sección 54(3) de la Ley del CGST de 2017 se limitará al ITC sobre suministros internos reflejados en el FORMULARIO GSTR-2B del período fiscal en cuestión o de cualquier período fiscal anterior.
• Como consecuencia de la Explicación insertada en la regla 89(4) de las Reglas del CGST, el valor de los bienes de exportación, que debe incluirse al calcular el "volumen de negocios total ajustado" para computar el monto de devolución admisible, se determinará según dicha explicación. Por lo tanto, el valor de la exportación al calcular el "Volumen de Negocios Total Ajustado" se tomará como el menor entre el Valor de Factura o el Valor FOB.
• Aclaración sobre la admisibilidad de la devolución en casos donde la exportación de bienes o la realización del pago por la exportación de servicios se realice después del límite de tiempo establecido en la regla 96A de las Reglas del CGST de 2017.

6. Aclaración sobre otras cuestiones

El Consejo del GST ha recomendado emitir una aclaración sobre las siguientes cuestiones:

• Responsabilidad de TCS en casos donde intervienen múltiples operadores de comercio electrónico (ECO) en una sola transacción.
• Las personas registradas que están obligadas a generar facturas electrónicas deben emitir facturas electrónicas para los suministros realizados a departamentos gubernamentales o establecimientos / agencias gubernamentales / autoridades locales / empresas del sector público (PSU), etc., registrados únicamente a efectos de TDS.
• Al calcular los intereses respecto al crédito de IGST utilizado y aprovechado indebidamente, el saldo del crédito fiscal de entrada (ITC) que figura en el libro mayor de crédito electrónico bajo los rubros IGST, CGST y SGST se tomará en conjunto al calcular la responsabilidad por intereses según la regla 88B de las Reglas del CGST de 2017.
• La mera tenencia de valores de una empresa subsidiaria por parte de una empresa matriz no puede tratarse como un suministro de servicios y, por lo tanto, no puede gravarse bajo el GST.

7. Verificación del ITC que aparece en el GSTR-2A y reclamado en el GSTR-3B para el período de abril de 2019 a diciembre de 2021

• La CBIC ha aclarado la forma de tratar la diferencia en el ITC aprovechado en el GSTR-3B y el ITC disponible según el GSTR-2A mediante la Circular N.º 183/15/2022-GST de fecha 27 de diciembre de 2022. Dicha circular se emitió para los ejercicios fiscales 2017-18 y 2018-19.
• El Consejo del GST ha recomendado emitir una circular adicional para establecer un procedimiento similar para la verificación del crédito fiscal de entrada durante el período del 01.04.2019 al 31.12.2021.

8. Extensión de la fecha límite del Esquema de Amnistía:

El Consejo ha recomendado extender los esquemas de amnistía relacionados con los no declarantes de los FORMULARIOS GSTR-4, GSTR-9 y GSTR-10, la revocación de la cancelación del registro y la retirada tácita de las órdenes de evaluación desde el 30 de junio de 2023 hasta el 31 de agosto de 2023.

9. Otras recomendaciones:
   • Se proporcionará un procedimiento especial para la presentación manual de apelaciones contra las órdenes dictadas respecto a las reclamaciones TRAN-1/TRAN-2 de las personas registradas, presentadas en cumplimiento de las instrucciones de la Honorable Corte Suprema en el caso de Union of India contra Filco Trade Centre Pvt. Ltd.
   • En vista de la situación actual de orden público en el estado de Manipur, se recomienda extender la fecha límite para la presentación de GSTR-1, GSTR-3B y GSTR-7 para los meses de abril, mayo y junio de 2023 hasta el 31.07.2023.
   • Para aliviar la carga de cumplimiento de los contribuyentes, en caso de suministro de servicios sujetos a impuestos a través de un ECO o por un proveedor de servicios OIDAR a un destinatario no registrado, el proveedor solo debe mencionar el nombre del estado del destinatario, y no el nombre y la dirección completa del mismo.

4. Medidas para agilizar los cumplimientos bajo el GST

1. El Consejo del GST ha recomendado insertar la Regla 138F de las Reglas del CGST de 2017 para implementar la guía de remisión electrónica (e-waybill) para el movimiento de oro/piedras preciosas. Esta regla puede insertarse en las Reglas del SGST de 2017 de los estados que deseen exigir el requisito de generación de guías de remisión electrónicas para el movimiento intraestatal de oro y piedras preciosas dentro de sus estados.

2. El Consejo del GST ha recomendado:

• Emitir una notificación bajo la sección 148 de la Ley del CGST de 2017 prescribiendo un procedimiento especial que deben seguir los fabricantes de tabaco, pan masala y otros artículos similares, entre otras cosas, para el registro de máquinas y para la presentación de declaraciones mensuales especiales;
• Insertar la sección 122A en la Ley del CGST de 2017 para una sanción especial por la falta de registro de máquinas por parte de dichos fabricantes;
• Notificar las disposiciones de la sección 123 de la Ley de Finanzas de 2021 con efecto a partir del 01.10.2023, enmendando la sección 16 de la Ley del IGST, y emitir una notificación bajo la sección 16(4) de la Ley del IGST de 2017 para establecer la restricción de la vía de devolución del IGST respecto a las exportaciones de tabaco, pan masala y otros artículos similares, así como el aceite de menta.

3. El Consejo del GST ha recomendado las siguientes enmiendas en las Reglas del CGST de 2017 para fortalecer el proceso de registro y abordar eficazmente la amenaza de registros falsos y fraudulentos en el GST:

• Los detalles de la cuenta bancaria, a nombre y con el PAN de la persona registrada, deben proporcionarse dentro de los 30 días posteriores a la concesión del registro o antes de presentar el GSTR-1/IFF, lo que ocurra primero.
• Si los detalles de la cuenta bancaria no se actualizan dentro del tiempo prescrito, el GST se suspenderá mediante una suspensión basada en el sistema.

• Dicha suspensión se revocará automáticamente al actualizar los datos de la cuenta bancaria.
• No se permitirá la presentación del GSTR-1 o IFF a las personas registradas que no hayan proporcionado los datos de una cuenta bancaria válida conforme a la regla 10A.
• Asimismo, se elimina el requisito de verificación física de las instalaciones comerciales en presencia del solicitante y se establece la verificación física en casos de alto riesgo, incluso cuando se haya autenticado el Aadhaar.

5. Procedimiento para la recuperación de impuestos e intereses según la regla 88C(3):
   • La regla 88C se introdujo por recomendación del Consejo del GST en su 48.ª reunión para notificar las obligaciones tributarias y de intereses cuando el impuesto de salida declarado en el formulario GSTR-1 supera al del formulario GSTR-3B.
   • El Consejo del GST ha recomendado ahora la inclusión de la regla 142B en las normas CGST de 2017 y del formulario GST DRC-01D para establecer el método de recuperación de los importes notificados en la regla 88C cuando el contribuyente no haya presentado una explicación satisfactoria.

6. Forma de gestionar las diferencias en el ITC entre el formulario GSTR-2B y el formulario GSTR-3B:
   • El Consejo ha recomendado un mecanismo de notificación automática a los contribuyentes cuando el ITC reclamado en el GSTR-3B supere al que figura en el formulario GSTR-2B por encima de cierto umbral, junto con un procedimiento de autocumplimiento para que los contribuyentes expliquen las razones de dicha diferencia o tomen medidas correctivas.
   • Para ello, se incluirán la regla 88D y el formulario DRC-01C en las normas CGST de 2017.
   • Esto ayudará a reducir las discrepancias y el uso indebido del ITC en el GST.

8. Se modificarán la regla 64 y el formulario GSTR-5A de las normas CGST de 2017 para exigir a los proveedores de servicios OIDAR que faciliten los detalles de los suministros realizados a personas registradas en la India. Esta información ayudará a verificar si el receptor ha pagado el impuesto bajo el mecanismo de carga inversa (RCM) por dicho servicio.

9. El valor del suministro de bienes desde las tiendas libres de impuestos (Duty Free Shops) en la terminal de llegadas de los aeropuertos internacionales a los pasajeros entrantes se incluirá en el valor de los suministros exentos a efectos de la reversión del crédito fiscal por insumos.