El registro de entidades como micro, pequeñas y medianas empresas ("MSME", por sus siglas en inglés) aumenta cada día debido a los diversos beneficios que ofrece el gobierno, tales como préstamos con tasas de interés subsidiadas, subvenciones y pagos garantizados por parte de corporaciones, entre otros.
Las disposiciones sobre las MSME han estado vigentes desde 2006 y, desde entonces, la base para la clasificación de una entidad bajo este régimen y otras disposiciones se ha mantenido sin modificaciones.
Considerando el escenario actual, el gobierno ha introducido cambios en la Ley MSME mediante la Notificación N.º [F. N.º 21(5)/2019-P&G/Policy (Pt-IV)] del 26 de junio de 2020, tales como los criterios de clasificación de una entidad, el método de cálculo de la facturación y la inversión para dicha clasificación, y el proceso de registro, entre otros.
Para quienes obtuvieron su registro MSME antes del 30 de junio de 2020, dicho registro seguirá siendo válido únicamente hasta el 31 de marzo de 2021; es decir, después de esta fecha, es obligatorio que toda empresa se registre en el portal Udyam.
En este artículo, se analiza detalladamente el impacto de las enmiendas a la Ley MSME, abordando temas como el proceso de cambio de estatus de una entidad durante el año debido a la modificación de los criterios de clasificación, los pasos a seguir para realizar dicho cambio y las consecuencias de no hacerlo, entre otros.
A continuación, se presenta un resumen de las disposiciones establecidas en la notificación que entraron en vigor el 1 de julio de 2020.
1. Enmienda en la base de clasificación de empresas bajo el régimen MSME
Hasta el 30 de junio de 2020, existían criterios de clasificación distintos para las entidades manufactureras y las de servicios, y la clasificación se basaba únicamente en el monto de la inversión realizada en planta y maquinaria.
A partir del 1 de julio de 2020, se eliminó la distinción entre entidades manufactureras y de servicios, estableciéndose un criterio de clasificación único para ambos tipos de entidades. Además, la base de clasificación ya no depende exclusivamente del monto de la inversión en planta, maquinaria o equipo, sino que se ha añadido un nuevo criterio basado en la facturación de la empresa.
A continuación, se presenta la clasificación de una empresa basada en la inversión y la facturación:
Clasificación bajo MSME
INVERSIÓN EN PLANTA Y MAQUINARIA
FACTURACIÓN DE LA EMPRESA
Microempresas
No superior a 1 crore de INR
No superior a 5 crores de INR
Pequeñas empresas
No superior a 10 crores de INR
No superior a 50 crores de INR
Medianas empresas
No superior a 500 millones de rupias
No superior a 2500 millones de rupias
2. ¿Cuál es el método de cálculo de la inversión en planta, maquinaria o equipo?
Hasta el 30 de junio de 2020, al calcular el valor de la inversión en planta y maquinaria, se debía considerar el "costo original", es decir, sin reducir la depreciación. Además, se excluían las inversiones en diversas maquinarias, tales como herramientas, plantillas, troqueles, moldes y repuestos, equipos de control de contaminación, equipos de investigación y desarrollo, etc.
Sin embargo, con efecto a partir del 1 de julio de 2017, se prescribe el siguiente nuevo método para el cálculo de la inversión en planta y maquinaria:
- Para efectos del cálculo de la inversión realizada en planta y maquinaria (P&M), se tomará como referencia la declaración de impuestos sobre la renta presentada para años anteriores bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. Por lo tanto, el bloque neto (después de la depreciación) de la planta y maquinaria declarado en la declaración de impuestos (ITR) se considerará como la inversión realizada en planta y maquinaria.
- Considerando la base establecida para el cálculo de la inversión, se puede concluir que la inversión realizada hasta el cierre del año anterior es la que debe considerarse para determinar el estatus de una empresa.
- En el caso de una nueva empresa, donde no haya una declaración de impuestos disponible para el año anterior, la inversión se basará en una declaración jurada del promotor de la empresa. Dicha declaración jurada seguirá siendo válida hasta el 31 de marzo del año fiscal en el que se presente la primera declaración de impuestos.
- La expresión "planta y maquinaria o equipo" tendrá el mismo significado definido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 e incluirá todos los activos tangibles. Sin embargo, los siguientes activos no están cubiertos:
- Terrenos y edificios,
- Mobiliario y
- Accesorios.
- En el caso de empresas de nueva creación, donde no se disponga de declaración de impuestos, al calcular el valor de la planta y maquinaria o equipo sobre la base de una declaración jurada, se tomará el valor de la factura excluyendo el GST (Impuesto sobre Bienes y Servicios).
- Además, para efectos del cálculo del monto de la inversión en planta y maquinaria, no se incluirán los siguientes componentes, según lo establecido en la Explicación I de la sección 7(1) de la Ley:
- Costo de control de contaminación;
- Investigación y Desarrollo;
- Dispositivos de seguridad industrial,
- y otros elementos que puedan especificarse.
El método revisado de cálculo puede provocar un cambio descendente importante en el estatus de una empresa, ya que anteriormente se consideraba el costo original de la planta y maquinaria. Sin embargo, ahora se debe tomar el valor depreciado de los activos.
3. Cómo calcular la facturación para la clasificación de la naturaleza de las MSME
El valor de la facturación es la nueva base añadida para la clasificación de una empresa como MSME. El siguiente es el método de cálculo de la facturación:
- El valor de la facturación se calculará en función de la información proporcionada en las declaraciones de impuestos sobre la renta o en la declaración del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) bajo todos los GSTIN.
- Si una empresa tiene múltiples GSTIN registrados bajo el mismo PAN (Número de Cuenta Permanente), se considerará como una sola empresa y se tomará la facturación y la inversión agregadas de todos los GSTIN para determinar su estatus como micro, pequeña o mediana empresa.
- Al calcular la facturación, se excluirá el valor de la exportación de bienes o servicios, o ambos. Por lo tanto, si una empresa se dedica principalmente a las exportaciones, aún puede mantener su estatus como MSME y aprovechar los beneficios.
- Para las empresas que no tienen PAN, sus cifras de facturación se tomarán sobre la base de una declaración jurada por un período hasta el 31 de marzo de 2021. El PAN y el GSTIN serán obligatorios después del 31 de marzo de 2021. En caso de no disponer de PAN y GSTIN, el registro como MSME quedará descontinuado.
4. ¿Cuál es el efecto del cambio en el estatus de una empresa debido a las reglas de clasificación revisadas?
El cambio en los criterios de clasificación y también en el método de cálculo de la inversión en planta y maquinaria puede causar un cambio importante en el estatus de una empresa después del 1 de julio de 2020. El proceso de cambio de estatus de la empresa será el siguiente:
4.1 Cambio ascendente en el estatus de la empresa
Si, bajo las disposiciones revisadas para las MSME, el límite umbral cambia al alza para cualquiera de los criterios, es decir, ya sea para la inversión en planta y maquinaria o para la facturación, entonces dicho estatus de la empresa será eliminado de la categoría existente y colocado en la siguiente categoría superior de inmediato.
p. ej.
Criterios
Inversión en planta y maquinaria
Volumen de negocios
Status
Status as on 30th June, 2020
-
-
Small Enterprise
Situación 1:
1 de julio de 2020
120 millones de INR
480 millones de INR
Ascendida a la siguiente categoría superior, es decir, mediana empresa, el mismo 1 de julio de 2020.
Situación 2:
1 de julio de 2020
INR 1 Crore
40 millones de INR
Permanecerá en la misma categoría de "pequeña empresa", ya que no se supera ninguno de los límites establecidos.
4.2 Cambio de categoría de la empresa a un nivel inferior
Sin embargo, en caso de que una reducción en la inversión o en el volumen de negocios provoque un cambio de categoría a un nivel inferior, la entidad no será reclasificada a una categoría menor a menos que se sitúe por debajo del límite máximo en ambos criterios.Criterios
Inversión en planta y maquinaria
Volumen de negocios
Status
Status as on 30th June, 2020
-
-
Small Enterprise
Status as on 1st July, 2020
INR 1 Crore
INR 25 Crores
Shall remain in same category as it has not gone below the ceiling limit for both the categories
5. Process of registration under MSME
- Registration under MSME shall be done on “Udyam Registration Portal”- https://udyamregistration.gov.in/Government-India/Ministry-MSME-registration.htm
- For registration, AADHAAR number is a mandatory document. Aadhaar Number of following persons shall be required:
- In case of proprietorship firm: AADHAAR number should be of proprietor
- In case of partnership firm: AADHAAR number is needed of managing partner
- In case of Hindu Undivided Family (HUF): AADHAAR of the Karta.
- In case of company, LLP, Cooperative Society, Society or Trust, PAN and GSTIN is required
- No charges for registration are there.
- All information related to Turnover and investment can be given on a Self-declaration basis without uploading any documents.
- For enterprises which did not have PAN while filing an application for registration, may update information, not furnished earlier, on self-declaration basis.
- The registration on Udyam portal can be done for one time only. However, any number of activities including manufacturing or service or both can be added under single registration itself.
- On completion of registration process, an enterprise shall be referred as “Udyam” and it will be assigned a registration number known as “UDYAM REGISTRATION NUMBER (URN)”.
- E-certificate will be issued after the registration is completed.
- If anyone intentionally attempts to suppress or misrepresents any information or declaration then he shall be liable for penalty as specified under section 27 of the Act.
- In the case of the first conviction, fine which may extend upto INR 1,000; and
- In the case of any second or subsequent conviction, fine which shall not be less than INR 1,000 but may extend to INR 10,000.
6. Registration of Existing Enterprises
- Those who are registered previously under Entrepreneurs Memorandum (EM Part-II) /Udyog Aadhaar Memorandum (UAM) shall register themselves again on the Udyam Registration portal on or after 1st July 2020 as the EM part-II and UAM are not valid after it.
- All enterprises registered till 30th June, 2020, shall be reclassified on the basis of criteria given under this notification.
- Those who have MSME registered prior to 30th June 2020, there registration shall remain valid only up to 31st March, 2021, i.e., after this date it is mandatory for each and every enterprise to register itself on Udyam portal.
- If any enterprise is already registered with any other organization under the Ministry of Micro, Small and Medium enterprises then it shall also be required to register itself under Udyam Registration.
7. Updating of information and transition period in classification
- Every enterprise having URN shall be required to update its details on Udyam Registration portal regarding date of filing of ITR and GST returns of previous Financial year and other additional information which is required to be updated.
- If any enterprise fails to make necessary updates on Udyam Registration portal within specified time then its registration shall be liable for suspension.
- Classification of enterprises shall be updated based on information gathered from various sources such as ITR or GST return.
- In case an enterprise is placed to higher category or placed to lower category, the communication will be sent to the enterprise about change of status.
- If there is upward change of enterprises due to change in investment or turnover then existing status of the enterprise will be maintained till expiry of one year from the close of the year of registration.
- If there is reverse graduation (sliding down to lower category e.g. any medium enterprise is to be reclassified as a small enterprise) of an enterprise still its current status shall prevail till the closure of the financial year. It will be given the benefit of changed status only with effect from 1st April of the next financial year.
8. Facilitation and grievance redressal of enterprises
- A single window system facility is provided for the registration process and further handholding the micro, small and medium enterprises in all possible manner. These single window systems includes:
- Oficinas del Ministerio de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.
- Salas de control Champion
- Institutos de Desarrollo (MSME-DI)
- Centros Industriales de Distrito (DIC)
- Los beneficios de este sistema de ventanilla única están disponibles para aquellas personas que tengan problemas para registrarse en el Portal Udyam por cualquier motivo, como no poseer un número Aadhaar, en cuyo caso pueden acudir con los siguientes documentos:
- Comprobante de identidad de inscripción de Aadhaar, o
- Copia de la solicitud de inscripción de Aadhaar,
- Libreta bancaria con fotografía, o
- Documento de identidad de votante/pasaporte/licencia de conducir.
- El sistema de ventanilla única facilita el proceso de inicio del registro en Udyam.
- Si existe alguna discrepancia o queja contra una empresa registrada en MSME, el gerente general de las autoridades industriales del distrito correspondiente llevará a cabo una investigación para verificar los detalles del Registro Udyam.
- Posteriormente, remitirá el asunto a la persona correspondiente del gobierno estatal tras notificar a la empresa.
- Tras dar a la empresa la oportunidad de ser escuchada, y según los hallazgos, se podrán sugerir modificaciones en los detalles del registro MSME o cancelar dicho registro.
