Dado que el Impuesto sobre Bienes y Servicios ("GST", por sus siglas en inglés) es reciente, existe una alta probabilidad de cometer errores al presentar la solicitud de reembolso. ¿Ha presentado erróneamente una solicitud de reembolso de GST por valor NULO a pesar de tener una reclamación de reembolso legítima para ese periodo? Hasta ahora, no existía la opción de volver a presentar la solicitud de reembolso.
Comprendiendo las dificultades legítimas de los contribuyentes, la CBIC ha emitido la Circular N.º 110/29/2019 - GST, de fecha 3 de octubre de 2019, en la que se ofrece la opción de volver a presentar la solicitud de reembolso si el contribuyente ha presentado inadvertidamente una solicitud de reembolso de GST por valor NULO.
1. Solicitud errónea de reembolso de GST por valor NULO
- Cada vez que una persona registrada procede a presentar el RFD-01/01A de GST en el portal de GST bajo una categoría para un periodo determinado, aparece un cuadro de mensaje preguntando si la persona desea presentar una solicitud de reembolso "NULO".
- Varias personas registradas han presentado inadvertidamente una solicitud de reembolso en el formulario GST RFD-01/01A para un periodo durante el cual tenían derecho legítimo a un reembolso.
- Una vez presentada la solicitud, el portal de GST no ofrece la opción de volver a presentarla.
- En consecuencia, se presentaron diversas representaciones ante la CBIC solicitando que se ofreciera la opción de volver a presentar el formulario GST RFD-01/01A.
2. Casos en los que se puede volver a presentar la solicitud de reembolso de GST
La CBIC ha aclarado mediante circular que, si una persona registrada ha presentado una solicitud de reembolso "NULO" para un periodo bajo una categoría específica, puede volver a presentarla para el mismo periodo bajo la misma categoría solo si cumple las siguientes 2 condiciones:
- Condición 1: Dicha persona ya ha presentado una solicitud de reembolso NULO para dicho periodo.
- Condición 2*: La persona registrada no ha presentado una solicitud de reembolso bajo dicha categoría durante ningún periodo posterior.
* La Condición 2 se aplicará a las reclamaciones de reembolso que entren en las siguientes categorías:
- Reembolso del crédito fiscal de entrada (ITC) no utilizado en caso de exportaciones sin pago de impuestos;
- Reembolso del ITC no utilizado en caso de suministros realizados a una unidad de SEZ/desarrollador de SEZ sin pago de impuestos;
- Reembolso del ITC no utilizado debido a la acumulación por estructura fiscal invertida;
Example:
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Cases on which Condition-2 is not applicable |
Cases on which Condition-2 is applicable |
| Period for Which NIL Refund claim has been filed |
April, 2019 |
April, 2019 |
| Refund application for subsequent period |
May, 2019 - Not Filed |
May, 2019 - Not Filed |
| Whether eligible to re-file refund application for April, 2019? |
YES |
YES |
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Cases on which Condition-2 is not applicable |
Cases on which Condition-2 is applicable |
| Period for Which NIL Refund claim has been filed |
April, 2019 |
April, 2019 |
| Refund application for subsequent period |
May, 2019 - Filed |
May, 2019 - Filed |
| Whether eligible to re-file refund application for April, 2019? |
YES |
NO |
3. Procedimiento para volver a presentar la solicitud de reembolso
- La solicitud de reembolso deberá volver a presentarse bajo la "OTRA CATEGORÍA" en lugar de la misma categoría bajo la cual se presentó anteriormente el formulario GST RFD-01/01A "NULO".
- El formulario GST RFD-01/01A debe corresponder al mismo periodo para el cual se presentó la solicitud de reembolso NULO.
- La solicitud deberá ir acompañada de todos los documentos justificativos que, de otro modo, se requerirían para reclamar el reembolso.
4. Procedimiento para la concesión del reembolso
- Al recibir la solicitud de reembolso, el funcionario competente calculará el importe admisible según las disposiciones aplicables.
- Tras examinar la solicitud para verificar su integridad y elegibilidad, si el funcionario competente considera que la totalidad o parte del importe reclamado debe reembolsarse, solicitará al contribuyente por escrito que debite dicho importe de su libro mayor de crédito electrónico mediante el formulario GST DRC-03.
- Una vez que el funcionario competente reciba el comprobante de dicho débito, emitirá la orden de reembolso en el formulario GST RFD-06 y la orden de pago en el formulario GST RFD-05.
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