Section 128A provides for waiver of interest and penalty where notice is issued under section 73 of CGST Act and corresponding tax payment is made on or before 31st March 2025. Amnesty under section 128A is available for FY 2017-18, 2018-19 and 2019-20. For waiver, the taxpayer must apply Form GST SLP-01 or GST SLP-02 depending on the order. The GST officials are facing issues where a department appeal is filed against the order issued under section 73 of the GST Act and are in dilemma whether the benefit of Section 128A should be granted in such cases or not.
CBIC has issued the following detailed procedures vide Instruction No. 02/2025 - GST dated 7th Feb 2025 to be followed where department appeal is filed against interest or penalty only and the taxpayer has filed an application for claiming waiver under section 128A of CGST Act.
- La CBIC ha emitido los siguientes procedimientos detallados mediante la Instrucción N.º 02/2025 - GST, de fecha 7 de febrero de 2025, que deben seguirse cuando el departamento presenta una apelación únicamente contra intereses o multas y el contribuyente ha presentado una solicitud para reclamar la condonación bajo el artículo 128A de la Ley CGST.
- CBIC received various references from field formations seeking clarification as to whether the benefit of section 128A be extended to taxpayers in cases where the tax amount has been paid but the department has filed an appeal on various grounds such as:
- Wrong arithmetic calculation of interest; or
- Penalty not imposed; or
- Penalty is imposed for less than the prescribed threshold etc.
- In Circular No. 238/32/2024-GST dated 15th October 2024, Point No. 4 of Table 4, CBIC has discussed the cases where the tax due has already been paid and the notice or demand orders under Section 73 only pertains to interest and/or penalty involved. CBIC has clarified that such cases shall be considered for availing the benefit of section 128A.
- En la Circular N.º 238/32/2024-GST, de fecha 15 de octubre de 2024, punto N.º 4 de la Tabla 4, la CBIC analizó los casos en los que el impuesto adeudado ya ha sido pagado y la notificación o las órdenes de demanda bajo el artículo 73 solo se refieren a los intereses y/o multas involucrados. La CBIC ha aclarado que dichos casos serán considerados para obtener el beneficio del artículo 128A.
- Por lo tanto, cuando el contribuyente ha pagado el monto total del impuesto y solo los intereses o la multa están en disputa, el contribuyente es elegible para obtener el beneficio del artículo 128A de la Ley CGST.
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- Therefore, where the taxpayer has paid the tax amount in full on demands issued under section 73 of the CGST Act and the department is in appeal or under the process of filing an appeal only on account of wrong interest calculation or wrong imposition or non-imposition of a penalty and the taxpayer fulfills other conditions of section 128A than the proper officer may proceed towards withdrawing such appeal filed and in the case where the order under section 73 is under review stage only, accept the same.
Conclusion:
Por lo tanto, cuando el contribuyente haya pagado el monto total del impuesto sobre las demandas emitidas bajo el artículo 73 de la Ley CGST y el departamento esté en proceso de apelación únicamente debido a un cálculo incorrecto de intereses o a la imposición errónea o falta de imposición de una multa, y el contribuyente cumpla con las demás condiciones del artículo 128A, el funcionario competente podrá proceder a retirar dicha apelación y, en caso de que la orden bajo el artículo 73 esté en etapa de revisión, aceptarla.
