.avif)
HMRC registró 46.950 solicitudes de crédito fiscal por I+D para el año fiscal 2023 a 2024, una cifra que cayó un 26% interanual, según las estadísticas de I+D de septiembre de 2025 de HMRC. Este descenso refleja unas normas de elegibilidad más estrictas y un mayor escrutinio en el cumplimiento, pero también indica que muchas empresas están renunciando a reclamaciones a las que probablemente tienen derecho.
Esta guía está dirigida a sociedades limitadas del Reino Unido de cualquier sector (fabricación, construcción, producción de alimentos, software, servicios profesionales) que inviertan dinero en desarrollar o mejorar productos, procesos o servicios. No es necesario tener un laboratorio o una empresa farmacéutica para optar a ellos.
Esto es lo que cubre esta guía:
Las deducciones fiscales por I+D son un beneficio fiscal sobre el Impuesto de Sociedades que permite a las empresas del Reino Unido reducir su factura fiscal o, en caso de tener pérdidas, recibir un pago en efectivo directamente de HMRC. Este régimen existe para recompensar la inversión real en innovación; no solo en nuevos productos, sino en cualquier proyecto que amplíe los límites del conocimiento científico o técnico.
La definición de I+D subvencionable de HMRC es específica. Según las directrices de HMRC sobre el significado de I+D a efectos fiscales, un proyecto debe:
Si la respuesta ya se conoce o podría ser hallada por un profesional cualificado aplicando técnicas estándar, no califica. La prueba se centra en una auténtica incertidumbre técnica , no en novedades comerciales ni en aprendizaje interno.
Se aplican dos regímenes para los periodos contables que comiencen a partir del 1 de abril de 2024:
.avif)
Los periodos contables iniciados antes del 1 de abril de 2024 están sujetos a las normas heredadas de PYME y RDEC. Si está presentando una declaración para un periodo anterior, confirme qué marco normativo se aplica antes de continuar.
Todo solicitante debe cumplir las tres:
Esta es la prueba principal de HMRC. Existe incertidumbre cuando un profesional competente en el campo correspondiente no puede determinar si algo es técnicamente posible —o cómo lograrlo— basándose en el conocimiento disponible actualmente. El riesgo comercial, la incertidumbre financiera o las incógnitas del mercado no cuentan.
Una empresa de construcción que desarrolla una nueva técnica estructural donde los métodos establecidos no pueden confirmar su viabilidad se enfrenta a una incertidumbre técnica real. Una empresa de software que adapta un algoritmo conocido para un nuevo cliente, no.
Las deducciones fiscales por I+D no se limitan a empresas tecnológicas o farmacéuticas. Las estadísticas de I+D de HMRC de 2023 a 2024 muestran que, si bien los sectores de Información y Comunicación (26% de las solicitudes), Manufactura (26%) y Profesional, Científico y Técnico (19 %) representan la mayor parte de las solicitudes, las empresas de producción alimentaria, agricultura, servicios financieros y construcción pueden incluir actividades que cumplan los requisitos.
Lo que importa es la naturaleza del trabajo , no el sector en el que opera su empresa.
El ERIS (esquema de apoyo intensivo a la I+D) está diseñado para empresas más pequeñas con una gran carga de I+D. Para cumplir los requisitos, una empresa debe:
Los costes del personal contratado directamente que sean atribuibles a actividades de I+D subvencionables pueden reclamarse, incluyendo:
También se puede incluir una parte del tiempo del personal de gestión o de apoyo dedicado directamente a respaldar la actividad de I+D, siempre que se prorratee de forma razonable.
En el marco del régimen unificado, cuando la I+D se subcontrata a una parte no vinculada, la reclamación se limita generalmente al 65% de los gastos pertinentes del subcontratista. Las normas sobre quién puede reclamar también han cambiado: si su empresa encarga y realiza I+D, determine claramente qué entidad asume los costes subvencionables antes de presentar la solicitud.
Los materiales, consumibles y suministros (calefacción, luz, electricidad) consumidos o transformados directamente durante el proceso de I+D son subvencionables. Cuando los artículos se incorporen posteriormente a productos comercializados, se requiere un prorrateo cuidadoso para aislar la parte relacionada con la I+D.
Esta categoría pasó a ser explícitamente subvencionable para los ejercicios contables que comiencen a partir del 1 de abril de 2023:
Esto es especialmente relevante para las empresas de software y SaaS que anteriormente no tenían forma de reclamar los costes de infraestructura en la nube. Si solo una parte de una licencia de software o servicio en la nube se utiliza para I+D, es necesario realizar un prorrateo adecuado.
Las deducciones fiscales por I+D cubren únicamente gastos operativos. Los activos de capital quedan totalmente fuera de la reclamación de costes de I+D, pero no carecen de desgravación:
Se trata de dos mecanismos distintos. Tratar los activos de capital como gastos operativos —o pasar por alto la vía de las deducciones por inversión— es uno de los errores más frecuentes en las declaraciones preparadas por cuenta propia.
El proceso integral consta de seis etapas:
.avif)
Compare cada proyecto candidato con la definición de HMRC. Para cada proyecto que cumpla los requisitos, documente:
Unos buenos registros contemporáneos —notas de reuniones, especificaciones técnicas, registros de pruebas, registros de tiempo— son lo que HMRC querrá ver si abre una inspección de cumplimiento. Recopilar esto de forma retrospectiva es posible, pero más difícil y arriesgado.
Para los periodos contables que comiencen a partir del 1 de abril de 2023, debe enviar un Formulario de notificación de reclamación a través del portal en línea de HMRC si:
La fecha límite es seis meses después del cierre del ejercicio contable. Este es un plazo improrrogable; no se puede ampliar.
La información requerida incluye:
Desde 8 de agosto de 2023, todos los solicitantes deben enviar un Formulario de información adicional a HMRC antes de presentar la declaración del Impuesto de Sociedades. El formulario requiere:
Si la declaración del Impuesto de Sociedades se presenta antes de enviar el Formulario de información adicional, la solicitud de I+D será rechazada.
Una vez enviado el Formulario de información adicional, incluya la solicitud de I+D en su declaración del Impuesto de Sociedades (CT600). Los gastos subvencionables se aplican al cálculo de su Impuesto de Sociedades, ya sea reduciendo los beneficios imponibles mediante deducciones mejoradas o generando una pérdida cedible para obtener un reembolso en efectivo bajo el régimen ERIS.
Las solicitudes pueden presentarse hasta dos años después del cierre del periodo contable correspondiente. Tenga en cuenta que las casillas del CT600 656 y 657 requieren confirmación de que se han completado los pasos de la Notificación de Reclamación y el Formulario de Información Adicional.
Hacer estos pasos correctamente es fundamental; los errores en la secuencia o en la documentación son algunas de las razones más comunes por las que la HMRC inicia una inspección de cumplimiento. VJM Global ha apoyado a más de 250 empresas del Reino Unido en sus reclamaciones de créditos fiscales por I+D, ayudando a garantizar que las presentaciones estén correctamente estructuradas y debidamente justificadas desde el principio.
Este es el concepto erróneo más persistente y costoso. La prueba de la HMRC se centra en la naturaleza de la actividad, no en el sector. Un fabricante de alimentos que reformula un producto para resolver un desafío técnico real puede calificar tanto como una empresa de software. La pregunta siempre es: ¿existía una incertidumbre científica o tecnológica que un profesional competente no pudiera resolver fácilmente?
La HMRC ha ampliado significativamente su equipo de cumplimiento de I+D. Según el Informe Anual 2024 a 2025 de la HMRC, el departamento cuenta ahora con más de 500 empleados dedicados al cumplimiento de I+D (frente a los cerca de 100 que había en 2020-2021). En el periodo 2023-2024, la HMRC realizó inspecciones en 9.700 reclamaciones — de las cuales El 77 % dio lugar a un ajuste, con 441 millones de libras identificados como reclamaciones incorrectas. El error y fraude estimado en I+D se sitúa ahora en 481 millones de libras (5,9 %) del total de la desgravación en el periodo 2024-2025.
.avif)
Las reclamaciones que incluyen actividades rutinarias, carecen de documentación justificativa o clasifican erróneamente los gastos ya no pasan desapercibidas. El escrutinio está en su punto más alto.
Desde abril de 2023, los solicitantes nuevos y aquellos que retoman la actividad deben presentar un formulario de notificación de reclamación en un plazo de seis meses tras el cierre del ejercicio contable correspondiente, antes de presentar la reclamación principal. Muchas empresas que regresan tras un periodo de inactividad o que solicitan la ayuda por primera vez pasan por alto este paso. Una vez que vence el plazo, la reclamación para ese periodo se pierde sin excepciones.
Si cree que puede cumplir los requisitos, siga estos pasos con antelación:
Las sociedades limitadas del Reino Unido deben identificar las actividades de I+D que cumplen los requisitos, presentar un formulario de notificación de reclamación si es necesario, completar el formulario de información adicional antes de la presentación y, a continuación, incluir la reclamación de I+D en la declaración del impuesto de sociedades. Un asesor fiscal cualificado ayuda a garantizar que cada paso se complete en el orden correcto.
Cualquier sociedad limitada del Reino Unido sujeta al impuesto de sociedades que haya llevado a cabo actividades de I+D científica o tecnológica y haya incurrido en gastos relacionados puede optar a ellas. La elegibilidad no es específica de un sector: la fabricación, la construcción, la producción alimentaria y los servicios profesionales pueden incluir actividades que cumplan los requisitos.
Los gastos de I+D que cumplen los requisitos se mejoran o se acreditan contra la responsabilidad del Impuesto de Sociedades de la empresa, lo que reduce el impuesto adeudado o genera una devolución en efectivo. La tasa y el mecanismo dependen de si la empresa se encuentra bajo el Régimen fusionado o el ERIS para el periodo contable correspondiente.
El estándar de servicio actual de HMRC es procesar el 85% de las solicitudes de I+D en un plazo de 40 días desde su recepción, y HMRC informó haber alcanzado el 90% dentro de ese plazo en el periodo 2024-2025. El procesamiento puede tardar más si HMRC abre una comprobación de cumplimiento de la solicitud.
Sí. Las empresas con pérdidas pueden ceder las pérdidas que cumplan los requisitos a cambio de una devolución en efectivo de HMRC. Las PYME con pérdidas cuyos gastos de I+D subvencionables representen al menos el 30% de los gastos totales también pueden acceder a la tasa mejorada del ERIS, que ofrece una mayor desgravación.
Las solicitudes de desgravación por I+D deben realizarse, por lo general, en un plazo de dos años desde el final del periodo contable correspondiente. Quienes soliciten la ayuda por primera vez y quienes vuelvan a hacerlo tras un periodo de más de tres años también deben presentar el Formulario de Notificación de Solicitud en un plazo de seis meses desde el cierre del periodo; ese plazo más corto tiene prioridad.
