Procedimiento Operativo Estándar (POE) para la suspensión del registro según la Regla 21A(2A)

Se ha insertado una nueva Regla 21A(2A) bajo las Reglas CGST de 2017 mediante la Notificación n.º 94/2020- Impuesto Central de fecha 22 de diciembre de 2020. La Regla 21A(2A) establece la cancelación inmediata del registro de GST de cualquier persona que infrinja las disposiciones de la Ley CGST para proteger los intereses de la recaudación.

1. Regla 21A(2A): Suspensión del registro de GST

La Regla 21A(2A) contiene las siguientes disposiciones relacionadas con la cancelación del registro de GST:

1. Se llevará a cabo la siguiente comparación de una persona:
   • Suministro de salida de GST declarado en el Formulario GSTR-3B con los detalles del suministro de salida proporcionados en el Formulario GSTR-1.
   • Entrada de GST reclamada en el Formulario GSTR-3B con el ITC que se completa automáticamente en el GSTR-2A/GSTR-2B de la persona.
   • Sobre cualquier otra base, según lo recomendado por el Consejo de GST.
2. Si durante dicha comparación se encuentran anomalías y diferencias importantes que indiquen una contravención de las disposiciones de la Ley CGST, se suspenderá el registro de dicha persona.
3. Se enviará una notificación sobre la suspensión del registro de GST en el Formulario GST REG-31 en el portal común o en la dirección de correo electrónico registrada de la persona.
4. Las diferencias encontradas se destacarán en el aviso y dicha persona deberá explicar en un plazo de 30 días por qué no debe cancelarse su registro.

2. Problema: Falta de desarrollo del Formulario GST REG-31

Debido a la falta de desarrollo de la funcionalidad del Formulario GST REG-31, se presentaron problemas en la implementación adecuada de las disposiciones de la Regla 21A(2A).

3. Aclaración: Circular n.º 145/01/2021-GST de fecha 11 de febrero de 2021

Para la correcta implementación de las disposiciones de la Regla 21A(2A) de las Reglas CGST, la Junta Central de Impuestos Indirectos (“CBIC”) ha emitido la circular n.º 145/01/2021-GST para aclarar el procedimiento de suspensión del registro de GST hasta que se desarrolle la funcionalidad del Formulario GST REG-31.

4. Procedimiento de cancelación del registro de GST bajo la Regla 21A(2A)

1. Hasta que no se desarrolle la funcionalidad del Formulario GST REG-31, el aviso/notificación de cancelación del registro de GST bajo la Regla 21A(2A) se entregará en el Formulario GST REG-17-”Aviso de causa justificada para la cancelación del registro”.

2. Los contribuyentes podrán ver este aviso en la pestaña “Ver/Aviso y orden” después de iniciar sesión en el portal de GST.

3. El contribuyente a quien se le emita el aviso deberá presentar una respuesta en un plazo de 30 días explicando por qué no debe cancelarse su registro de GST y los detalles de los cumplimientos realizados conforme a dicho aviso.

4. La respuesta deberá ser presentada por el contribuyente en el Formulario GST REG-18 en línea a través de un portal común dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción del aviso/notificación.

5. Si un contribuyente puede cumplir con las razones (especificadas en el formulario GST REG-18/GST REG-31) por las cuales se propone la cancelación/suspensión del registro, puede cumplir con dicho requisito y luego enviar la respuesta.

Por ejemplo, si el motivo de la suspensión/cancelación del registro es la falta de presentación de declaraciones, dicha persona puede presentar todas las declaraciones adeudadas y enviar la respuesta después de haber presentado las declaraciones pendientes.

6. Tras la emisión del aviso en el formulario GST REG-17/GST REG-31, se compartirá la lista de dichos contribuyentes con los funcionarios Nodal de GST correspondientes, y el aviso generado por el sistema podrá ser visto por el Funcionario Jurisdiccional competente en su panel de control para tomar medidas adicionales.

7. Después de recibir una respuesta del contribuyente o al vencimiento de los 30 días, se creará una tarea para los funcionarios jurisdiccionales correspondientes bajo “Procedimientos de cancelación de oficio”.

8. Tras examinar la respuesta recibida por dicha persona, el funcionario competente puede emitir la orden para archivar los procedimientos de suspensión/cancelación del registro de GST en el Formulario GST REG-20 o puede confirmar la cancelación del registro de GST en el Formulario GST REG-19.

9. Hasta que la funcionalidad de notificación/orden en el formulario GST REG-31 esté completamente lista en el portal, el funcionario competente, si lo considera apropiado, puede archivar los procedimientos en cualquier momento después de la emisión del aviso en el formulario GST REG-31, y puede aconsejar a dicha persona que presente la respuesta en el portal en el formulario GST REG-18.

10. Si el funcionario competente está satisfecho con la respuesta presentada por el contribuyente, puede revocar la suspensión emitiendo un aviso en el formulario GST REG-20.

11. On the other hand, if needed, the proper officer may continue detailed verification of the documents and recover the short payment of tax, if any. However, if  after the detailed verification or otherwise, if the proper officer discovers that the registration should be cancelled then he can initiate the proceeding for cancellation of registration (by issuing form GST REG-17).