Etiqueta de "Exportador de riesgo": un problema para el exportador legítimo

According to Article 286(1) of Constitution of India, Export of goods and services is not subject to any taxes either by Centre or state government. Accordingly, sufficient provisions are given under CGST and IGST Act, which provides a refund of all taxes paid with respect to export. The Government of India has taken all the measures to grant hassle-free refunds to exporters and the process of granting refunds has been made fully automatic and online. 

However, through a fully automatic refund process, authorities have observed several cases where refunds are claimed by various fraudulent exporters where they claiming ITC either on the basis of ineligible documents or fraudulent documents. 

Therefore, in mid of 2019 CBIC implemented a new internal control to ensure that refund is granted only in genuine cases. CBIC started identifying risky exporters and IGST refund of such risky exporters was put on hold till detailed verification is carried out. For risky exporters, the department not only kept IGST refund in abeyance rather drawbacks of such exporters have also been put on hold which further increased the difficulty of genuine exporters. Since the implementation of this additional check, many identified risky exporters have successfully recovered their GST refund by following the set procedures. However, there are many exporters who are still waiting to receive their GST refund after being identified as Risky Exporters.  

In this article, we would briefly discuss verification procedures adopted by authorities to ensure the genuineness of refund, Challenges and difficulties being faced by many exporters who have been identified as risky exporters, and more importantly, 2-3 case studies where exporters opted to file a writ petition before Hon'ble High court and successfully granted remedy to recover their GST refund and Drawbacks along with interest.

So, if you are one of the exporters who is bearing a tag of risky exporters and your refund is put on hold by the GST Authority then this article may help you to resolve this issue.

1. Identification of Risky Exporter

• In fully automated refund process, The board identified various cases where exporterly fraudulently claimed excess refund by either of the following ways:
  • Exporters claimed ITC on basis of ineligible documents or fraudulently and utilised such excess ITC for payment of IGST on export of goods or
  • There is huge variation between the FOB value declared in the Shipping Bill and the Taxable value declared in GST Return to effect higher IGST pay out leading to encashment of credit.

• Therefore, to avoid refund to such fraud exporters, CBIC selected certain random exporters through their rigorous data analytics and Artificial Intelligence tools. However, the manner of identifying risky exporters is not very much clear to the public at large and is completely based on the Artificial Intelligence tool of the department.

2. Verification and Examination of Risky Exporter

• Accordingly, vide Circular No. 16/2019-Customs dated 17th June, 2019, CBIC specified mechanism to verify the IGST Payment for goods exported out of India. Instructions issued vide Circular No. 16/2019-Customs dated 17.06.2019 is as follows:
  • DG (System) shall identify the risky exporters on national level and shall share the details of such exporters with Risk Management Centre for Customs (RMCC) and respective Chief Commissioners of Central Tax.
  • RMCC shall insert the alert for risky exporters in system and 100% examination of all export cosignments shall be mandatory for such risky exporters. Also, IGST refund of such exporters shall remain suspended.
  • If on examination, information furnished in shipping bills tallied with export consignment then consignment will be cleared as per regular practise.
  • However, IGST refund of risky exporters shall remain suspended.
  • GST officers shall carry out the verification of IGST refund as per standard operating procedure issued by IGST policy wing. The GST formation shall furnish a report to the respective Chief Commissioner within 30 days specifying whether refund claimed is in accordance with the law or not. 
  • Chief Commissioner of Central Tax shall forward report of all cases to RMCC and concerned customs port of export within 5 working days thereafter
  • Where no malpractice is found, custom officer shall process the IGST refund to the extent verified by GST Authority. In other cases, custom officer shall not process the refund.

Click here to read more: CBIC introduces additional safeguards for verification of IGST refunds on exports with payment of tax

• As specified above, CBIC issued following standard operating procedure to be followed by exporter vide Circular No.131/1/2020-GST dated 23.01.2020:
  • Based on artificial intelligence tool and rigorous data analysis, certain exporters were taken up for detailed verification and refund scrolls of such exporters shall be kept in abeyance till the time verification report is received from field formations.
  • Export consignments of such exporters shall be subject to 100% verification.
  • To expedite the process and prevent hardship on genunine exporters, selected exporters shall be informed at earliest and such exporter shall submit the information in given format with jurisdictional CGST Authority to complete verification process. 
  • Jurisdictional CGST Officer shall complete the verification process within 14 working days. If verification is not completed within 14 working days then officer shall inform the nodal office.
  • If verification is not completed within 14 working days then exporter may escalate the matter to Principal Chief Commissioner or Chief Commissioner and he will take action within 7 working days.

Click here to read more: Standard Operating Procedure in case of alerts in IGST Refund

3. Challenges Faced by Risky Exporters

Despite being clear instructions are in place, An exporter who is bearing tag of “Risky Exporters” is facing many challenges such as :

1. No specific given criteria to identify Risky Exporter: Though the department is aware that certain exporters are claiming refunds fraudulently, still, no specific criteria or method is specified by CBIC to identify such risky exporters. Selection of exporters for detailed verification is completely based on Artificial Intelligence tools. Therefore, a genuine exporter may get the tag of “Risky Exporter” and he has to get detailed verification done for his all export consignment.

2. Timelines not adhered by GST Authorities: Refund of risky exporters are kept in abeyance till the time verification is not completed. Circular has clearly mentioned that verification and examination shall be completed within 14 working days. However, on ground reality, GST Authorities are not bothered about time lines. There are numerous exporters whose refunds are pending for more than 2 years due to pendency of action on part of GST Authorities.

3. Non responsive escalation system: Circular No. Circular No. 16/2019-Customs dated 17th June, 2019 has mentioned that if jurisdictional officers do not complete the verification process within 14 working days then matter can be escalated to Principal Chief Commissioner/Chief Commissioner and he will get the verification completed within 7 working days. However, in reality, many exporter’s escalations have gone into vain because despite writing various letters and emails to the Chief Commissioner, no action has been taken by GST Authorities.

4. Authorities changes timelines in their favour: After receiving multiple applications from exporters about delay, CBIC issued internal instructions to authorities on 20th May, 2020 informing that Principal Chief Commissioner or Chief Commissioner should review the position of all pending cases by 5th June, 2020. Instead of taking any action, CBIC granted further time to GST Authorities to complete the verification process. 

5. Never ending Verification of L1 and L2 vendors: Practically, GST Authorities are carrying out verification of L1 and L2 Vendors. L1 vendors are certain selected vendors of risky exporters and L2 vendors are further vendors of such selected vendors. In today's scenario, when material is procured throughout the country and suppliers are located all across India, collecting information and carrying out their verification of L1 and L2 vendors is an impossible or highly time taking process.

6. Falta de conocimiento sobre el proceso de verificación que debe adoptarse una vez identificado como Exportador de Riesgo: El CBIC ha especificado que se llevará a cabo una verificación detallada para todos los exportadores de riesgo. Sin embargo, el procedimiento para realizar dicha verificación no es sencillo y resulta muy engorroso. Por ello, muchos exportadores no comprenden el proceso completo y siguen suministrando la misma información y documentos al funcionario evaluador una y otra vez, lo que solo conduce a retrasos en la obtención del certificado de no objeción (NOC) y en la devolución. Algunos exportadores ni siquiera pueden proporcionar la información en el formato requerido por el funcionario evaluador.

Por lo tanto, un exportador que lleva la etiqueta de "Exportador de Riesgo" se ve atrapado realizando seguimientos con las autoridades del GST, y todas estas actividades afectan negativamente a su negocio.

4. El sufrimiento de los exportadores legítimos que llevan la etiqueta de "Exportador de Riesgo"

La pendencia de la devolución por tiempo indefinido y los continuos seguimientos con las autoridades del GST han creado muchos problemas para los exportadores legítimos.

1. Bloqueo del capital de trabajo: Un exportador, que se dedica total o principalmente a la exportación de bienes o servicios, bloquea una gran cantidad de capital de trabajo en el pago del GST. En consecuencia, si dicho importe no se devuelve a tiempo, esto afectará negativamente a su negocio y obstaculizará las operaciones comerciales diarias.

2. Ampliación de las líneas de crédito a tipos de interés más altos: La escasez de fondos puede cubrirse mediante líneas de crédito ampliadas de los bancos a tipos de interés más elevados. Por lo tanto, los exportadores de riesgo están obligados a pagar intereses más altos cuando tienen sus propios fondos bloqueados por el gobierno. Esto aumenta innecesariamente el coste financiero del negocio.

3. Paralización/Cierre del negocio: Ha habido muchos casos en los que, debido a la falta de disponibilidad de la devolución del IGST, las empresas han tenido que solicitar préstamos para llevar a cabo sus operaciones diarias o, en algunos casos, el exportador ha tenido que cerrar su negocio debido a problemas de liquidez. Un empresario con gran liquidez puede sobrevivir, sin embargo, un exportador con fuentes de fondos limitadas tiene que enfrentarse a problemas de supervivencia.

4. Crisis empresarial debido al COVID-19: Toda la economía ya está sufriendo por la falta de liquidez y las empresas ya se han visto muy afectadas debido a la propagación del COVID-19. En tales crisis, el bloqueo de fondos por parte de las autoridades gubernamentales solo está empujando a las empresas hacia el cierre total.

5. Difícil supervivencia en un entorno competitivo: Un exportador que no lleva la etiqueta de Exportador de Riesgo recibirá la devolución del IGST en un plazo de 60 días (según lo dispuesto en la Ley del GST) y podrá utilizar dichos fondos para el buen funcionamiento y la expansión de su negocio. Sin embargo, por el contrario, un exportador que lleva la etiqueta de exportador de riesgo tiene que esforzarse para obtener su propio dinero y no puede dirigir su negocio sin problemas. Por lo tanto, un exportador que no lleva la etiqueta de "Exportador de Riesgo" puede aprovechar diversas oportunidades de mercado y avanzar en la competencia.

6. Desviar el enfoque de las operaciones comerciales habituales a los procedimientos gubernamentales: El exportador de riesgo tiene que desviar su atención de las operaciones comerciales habituales a los procedimientos gubernamentales para obtener la devolución del GST lo antes posible. Los seguimientos regulares con las autoridades del GST y las visitas continuas al departamento implican mucho tiempo y costes.

La circular emitida por el CBIC ha mencionado claramente el límite de tiempo dentro del cual debe completarse todo el proceso de verificación para que los exportadores legítimos no sufran ninguna dificultad y sus fondos no queden bloqueados por un tiempo indefinido. A pesar de las instrucciones claras, las autoridades del GST no están cumpliendo con los plazos establecidos y las devoluciones de muchos exportadores de riesgo llevan más de 2 años pendientes.

5. Recursos proporcionados por la Autoridad Judicial - Estudios de caso

Dado que el Comisionado Jefe Principal o el Comisionado Jefe no tomaron ninguna medida a pesar de los seguimientos regulares, muchos exportadores de riesgo recurrieron a recursos constitucionales y presentaron un recurso de amparo (writ petition) ante el Tribunal Superior para obtener la devolución del GST lo antes posible.

Se han proporcionado recursos a la mayoría de los exportadores, y las autoridades del GST tuvieron que emitir la devolución reclamada dentro del plazo establecido por el Honorable Tribunal Superior, junto con los intereses correspondientes.

A continuación se presentan ciertos precedentes y estudios de caso en los que el Honorable Tribunal Superior ha proporcionado alivio al exportador:

1. En el asunto de Aakriti International Vs. Union of India & Ors. (W.P. (C) 5557/2021), el Tribunal Superior de Delhi sostuvo que:
   • El retraso en la tramitación de la devolución del IGST y el Duty Drawback se produjo porque el exportador fue identificado como "Exportador de Riesgo". Por lo tanto, la investigación al respecto debe completarse en un plazo de 4 semanas.
2. En el asunto de Nagina International Vs Union of India & ors (Writ Petition No. 11796/2019), el Honorable Tribunal Superior de Delhi sostuvo que:
   • Se ordenó al demandado examinar la solicitud de devolución del IGST del peticionario y, si se determina que la misma o cualquier parte de ella es pagadera, el importe de la devolución deberá liberarse en un plazo de cuatro semanas sin falta.
3. En el asunto de Bhagyanagar copper Private Limited Vs The Board of Indirect Tax and customs (Writ Petitioner No.15804 of 2021), el Tribunal Superior de Telangana sostuvo que:
   • A pesar de que la junta ha emitido instrucciones claras para completar la verificación dentro de un plazo determinado, han pasado más de tres meses y la solicitud de devolución, en la medida en que sea legítima, no ha sido procesada y no se ha concedido ninguna devolución.
   • Por lo tanto, el demandado está obligado a pagar intereses según la sección 56 sobre la devolución retrasada.
   • En consecuencia, se ordenó al demandado que emitiera la devolución del IGST según lo reclamado o de forma provisional en un plazo de 3 semanas a partir de la fecha de recepción de una copia de dicha orden.

6. Conclusion

Considerando todo lo expuesto anteriormente, los exportadores de riesgo primero deben comprender todo el proceso de verificación y examen para luego tomar las medidas correspondientes.

Sin embargo, a pesar de todos los esfuerzos, si el exportador aún no logra obtener su devolución del GST a través del proceso regular, considerando el largo tiempo de espera para los exportadores de riesgo, pueden considerar ejercer su recurso constitucional y presentar un recurso de amparo ante el Tribunal Superior jurisdiccional para obtener una solución más rápida y con plazos definidos.