El Presupuesto de la Unión para 2026 fue presentado por el Honorable Ministro de Finanzas el 1 de febrero de 2026, en el que se propusieron varias reformas nuevas en los impuestos directos e indirectos. La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025 entrará en vigor a partir de abril de 2026. Además, las normas y formularios simplificados del impuesto sobre la renta se notificarán en breve. Además, se han propuesto varios cambios propuestos en la 56ª reunión del Consejo del GST para incorporarlos a la Ley del GST. Se han reducido varios tipos del TCS, como el paquete del programa de viajes al extranjero del TCS y la cantidad remitida en virtud del LRS para fines médicos y educativos.
Este artículo contiene las diversas enmiendas propuestas por el Presupuesto de la Unión para 2026 en relación con los impuestos directos e indirectos:
A. Modificación en el marco de los impuestos directos
1. Impuesto personal:
A. Ingresos que estarán exentos:
El Presupuesto de la Unión para 2026 ha propuesto eximir los siguientes ingresos:
1.1 Intereses sobre la compensación concedida en virtud de la Ley de Vehículos Motorizados:
- Tras eximir las pólizas de seguro del GST, el Presupuesto de la Unión ha dado un paso más hacia la construcción de un ecosistema de seguros centrado en los ciudadanos al eximir los intereses de compensación recompensados por el tribunal de reclamaciones por accidentes automovilísticos.
- Hasta ahora, los intereses de compensación en virtud de la ley de vehículos motorizados están sujetos al TDS y al impuesto sobre la renta.
- El presupuesto de la Unión ha propuesto eximir los ingresos por intereses de las reclamaciones por accidentes automovilísticos y también eliminar el requisito de deducir el TDS sobre dicho importe de intereses.
1.2 La ganancia de capital por el reembolso de los bonos del RBI se limita a los tenedores originales
- En la actualidad, la transferencia de bonos soberanos de oro emitidos por el RBI en el marco del Plan de bonos soberanos de oro de 2015, a modo de reembolso, por parte de una persona no se considera transferencia. Por lo tanto, la misma no está sujeta a impuestos.
- Sin embargo, el Presupuesto de la Unión ha limitado estos beneficios a la persona que posea dichos bonos desde la fecha de emisión original hasta su vencimiento.
B. No se requiere TAN para deducir el TDS en caso de transferencia de bienes inmuebles a no residentes
- En la actualidad, se requiere que una persona física o un HUF obtengan el TAN si se va a deducir el TDS al transferir un bien inmueble a un no residente.
- El presupuesto de la Unión ha eliminado el requisito de obtener el TAN.
- Por lo tanto, el TDS se puede deducir y depositar sin obtener ningún TAN.
- Las disposiciones entrarán en vigor a partir del 1 de octubre de 2026.
C. Plan de divulgación de activos extranjeros de pequeños contribuyentes, 2026
- El presupuesto de la Unión para 2026 ha introducido un nuevo plan para que los pequeños contribuyentes divulguen sus ingresos y activos en el extranjero.
- En virtud de este esquema, cualquier persona puede hacer la divulgación, en o después de la fecha de inicio de este Plan, para cualquier año anterior, con respecto a ingresos o activos extranjeros cuando:
- No ha presentado una declaración en virtud del artículo 139 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961; o
- no ha revelado dicho activo o ingreso antes de la fecha de inicio de este Plan; o
- dicho activo o ingreso ha escapado a la evaluación en el sentido del artículo 147 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
- Importe a pagar al presentar la declaración:
La declaración estará sujeta al pago de la siguiente cantidad:
Penalty Table
| Type of assets or income |
Amount payable |
Condition |
- Undisclosed asset located outside India; or undisclosed foreign income.
|
Aggregate of following amounts:
- 30% of Undisclosed foreign assets;
- 30% of Undisclosed foreign income;
- 100% of tax determined in clause (a) and (b) above.
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The aggregate value of the undisclosed foreign asset and undisclosed foreign income does not exceed INR 1 Crores.
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- Foreign Asset is acquired from income accruing or arising outside India during the period when the Assessee was a non-resident;
- Asset is acquired from income which has been offered to tax under the IT Act but such assets has not been declared in ITR.
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INR 1 Lacs |
Value of foreign asset does not exceed INR 5 Crores.
|
- Inmunidad procesal, penal y penal.
- Cuando un declarante haga una declaración válida en virtud de este Sistema y pague la cantidad aplicable, se le concederá inmunidad contra la recaudación de cualquier otro impuesto o multa y también contra el enjuiciamiento en virtud de dicha Ley con respecto a los ingresos o activos así declarados, durante el año anterior que terminó el 31 de marzo de 2026 o cualquier año anterior.
- El Gobierno aún no ha notificado la fecha de entrada en vigor del plan.
2. Impuesto corporativo
A. Impuesto sobre la renta sobre la recompra de acciones:
- En la actualidad, los beneficios derivados de la recompra de acciones se gravan de la siguiente manera:
- Ingresos por dividendos;
- Pérdida de capital como diferencia entre el costo de adquisición y la contraprestación de venta (considerada nula).
- Sin embargo, la sección 69 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025 (Ley de 2025) establece que dicho beneficio no se considerará ingreso por dividendos y se gravará únicamente como ganancia de capital.
B. Impuesto sobre la renta adicional sobre la recompra de acciones del promotor:
- En la actualidad, el tratamiento del impuesto sobre la renta es el mismo para la compra de acciones de promotores y no promotores.
- Sin embargo, según la Sección 69 de la Ley de 2025, además del impuesto sobre las ganancias de capital, los promotores deben pagar el siguiente impuesto adicional:
Income Tax Rates Table
| Income |
Rate, where the promoter is a domestic company |
Rate, where the promoter is other than a domestic company |
| Short Term capital Gain |
2% |
10% |
| Long Term Capital Gain |
9.5% |
17.5% |
- Promotor significa:
- En el caso de las sociedades que cotizan en bolsa: el mismo significado que se le asigna en la regulación 2 (k) del Reglamento de la Junta de Bolsa y Valores de la India (recompra de valores) de 2018;
- Para otras empresas: «promotor» tal como se define en la sección 2 (69) de la Ley de Sociedades de 2013 o una persona que posea, directa o indirectamente, más del 10% de la participación en la empresa;
C. Racionalización de las disposiciones del MAT (artículo 206 de la Ley de 2015 y artículo 115JAA de la Ley de 1961):
- La tasa de impuesto alternativo mínimo se ha reducido del 15% al 14%.
- En el caso de las empresas nacionales, el crédito MAT se transfirió en virtud de lo dispuesto en la sección 115JAA de la Ley de 1961 a partir del 31 de marzo de 2026:
- Este tipo de transporte solo se permitirá a las empresas nacionales que opten por un nuevo régimen tributario a partir del 1 de abril de 2026;
- Dicho crédito solo podrá compensarse en cualquier año tributario hasta el 25% del impuesto pagadero en ese año tributario;
- el crédito restante se transferirá al año fiscal siguiente;
- No se permitirá la transferencia o la compensación más allá del 15 año tributario inmediatamente posterior al año tributario en el que el crédito tributario estuvo permitido por primera vez en virtud de la sección 115JAA de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961
- En el caso de empresas extranjeras, se permitirá la compensación del crédito MAT en la medida en que haya una diferencia entre el impuesto sobre la renta total y el MAT del año fiscal en el que el impuesto normal sea superior al MAT.
D. Cambio en la tasa de TCS:
Las siguientes tarifas de TCS se modifican en virtud de la Sección 394 de la Ley de 2025:
TCS Rate Changes Table
| Nature of Section |
Existing Rate |
Proposed Rate |
| Sale of Alcoholic liquor for human consumption |
1% |
2% |
| Sale of Tendu Leave |
5% |
2% |
| Sale of scrap |
1% |
2% |
| Sale of minerals, being coal or lignite or iron ore |
1% |
2% |
|
Remittance under Liberalised Remittance Scheme (LRS) of an amount or aggregate of amount exceeding INR 10 Lacs
|
- 5% where remittance is made for educational or medical treatment
- 20% other purpose
|
- 2%
- 20%
|
| Sale of overseas tour package |
- 5% of amount or aggregate of amount upto INR 10 Lacs;
- 20% of amount or aggregate of amount exceeding INR 10 Lacs
|
2% without any threshold limit |
E. Aclaración sobre las tarifas de TDS:
- El suministro de mano de obra a una persona para que trabaje bajo su supervisión, control o dirección se clasificará como trabajo y el TDS se aplicará como «pago a los contratistas».
- Las directrices emitidas por la CBDT para eliminar las dificultades para dar efecto a las disposiciones de la TDS/TCS serían vinculantes para la Autoridad del Impuesto sobre la Renta y para la persona obligada a deducir o recaudar el TCS.
3. Cambio en la fecha límite de presentación de la declaración del impuesto sobre la renta
A. Plazo extendido para la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta
Due Date Table
| Taxpayer |
Existing Due date |
Proposed due date |
|
Taxpayer having income from business or profession and who is not required to get his accounts audited
|
31st July |
31st August |
|
Partner of the firm whose accounts are not required to be audited
|
31st July |
31st August |
B. Plazo para la presentación de la declaración revisada
- En la actualidad, los contribuyentes pueden presentar el ITR revisado hasta 9 meses después del final del ejercicio financiero.
- El presupuesto de la Unión ha propuesto aumentar el plazo de presentación de la declaración revisada hasta 12 meses a partir del final del ejercicio financiero.
C. Opción de presentar una declaración actualizada
Union Budget ha propuesto ofrecer la opción de presentar un ITR actualizado en los siguientes casos:
- Cuando la declaración original se presenta con pérdidas y la declaración actualizada tiene el efecto de reducir las pérdidas o declarar los ingresos.
- Cuando se inicie un procedimiento de reevaluación y el impuesto adicional a pagar se incrementará en una suma adicional del 10% de la obligación tributaria agregada
4. Impuesto sobre transacciones de seguridad
El impuesto sobre las transacciones de seguridad se incrementó para el futuro y las opciones con efecto a partir del 1 de abril de 2026 en la siguiente medida:
Transaction Rate Table
| Transaction |
Existing Rate |
New Rate |
| Sale of option in securities |
0.1% |
0.15% |
| Sale of option in securities, where option is exercised |
0.125% |
0.15% |
| Sale of future in securities |
0.02% |
0.05% |
5. Otras enmiendas
A. Reducción del importe del depósito anticipado
- La cantidad del pago anticipado antes de la apelación se ha reducido del 20% al 10%
B. Procedimientos de evaluación
- Los procedimientos de evaluación y sanción se integrarán mediante una orden común para ambos.
- La notificación de reevaluación emitida por la AO será válida. No es necesario que la notificación se emita a través de la NAFAC.
- Los plazos de evaluación normales no se aplican a las evaluaciones referidas al DRP. En cambio, dichas evaluaciones deben completarse dentro del plazo específico prescrito para los casos de DRP
- El hecho de no citar un DIN generado por ordenador no invalidará la evaluación.
- Las órdenes de penalización por subdeclaración o declaración errónea de ingresos se incluirán en el proyecto de orden de tasación/tasación/reevaluación emitido el 1 de abril de 2027 o después
C. Otras enmiendas:
- No se admitirán como deducción los gastos por intereses incurridos para obtener ingresos por dividendos o ingresos procedentes de unidades de fondos mutuos.
- El impuesto sobre los créditos en efectivo, las inversiones, los activos, los gastos, etc. inexplicables se racionaliza reduciendo el tipo actual del 60 al 30%, sin perjuicio de disposiciones sancionadoras.
B. Modificación en relación con los impuestos indirectos
1. Los descuentos posteriores a la venta no deben vincularse a las facturas
- En la actualidad, según la Sección 15) (3) (b) de la Ley, el descuento no se incluirá en el valor imponible si dicho descuento está vinculado al acuerdo celebrado en el momento de dicho suministro o antes y está vinculado específicamente a las facturas.
- Sin embargo, el presupuesto de la Unión ha propuesto eliminar la condición de vincular los descuentos a las facturas y acuerdos pertinentes.
- Por ejemplo, anteriormente, los descuentos brutos anuales no reunían los requisitos para revertir la producción del GST. Sin embargo, el presupuesto de la Unión ha permitido anular la obligación tributaria del GST correspondiente a dichas facturas
2. Modificación de las disposiciones de reembolso del GST relacionadas con la estructura de derechos invertidos
- El artículo 54 (6) de la Ley se ha modificado para incorporar que también se proporcionará un reembolso provisional del 90% en caso de reembolso en virtud del IDS.
- El presupuesto de la Unión ha propuesto eliminar las condiciones de un importe mínimo de reembolso de 1000 INR.
- La fecha de entrada en vigor del cambio aún no se ha notificado.
3. Autoridad Nacional de Apelación para la Resolución Anticipada.
- La sección 101A contiene las disposiciones relacionadas con la constitución de la Autoridad Nacional de Apelación para la Resolución Anticipada.
- En ausencia de una AAAR nacional, el presupuesto de la Unión ha estipulado que, hasta que se constituya la Autoridad de Apelación, el Gobierno puede facultar a cualquier autoridad existente para que conozca de las apelaciones presentadas en virtud del artículo 101B de la Ley.
- En tal caso, las disposiciones de la Sección 101A (2) a (13) de la Ley;
4. Lugar de prestación de los «servicios de intermediación»
- En la actualidad, según el artículo 13 (8) (b) de la Ley, el lugar de suministro frente a los «servicios de intermediación» es la ubicación del proveedor del servicio. Por lo tanto, los servicios de intermediación prestados a un destinatario que se encuentre fuera de la India no se considerarán «exportación de servicios», ya que la ubicación del proveedor del servicio y el lugar de suministro se encuentran en la India.
- Sin embargo, de acuerdo con la recomendación del Consejo del GST, el Presupuesto de la Unión ha propuesto eliminar la cláusula del lugar de prestación para los servicios de intermediación.
- Por lo tanto, el lugar de suministro de los servicios de intermediación será la ubicación del destinatario y los servicios prestados fuera de la India ahora se calificarán como «exportación de servicios»
Conclusión
El Presupuesto de la Unión para 2026 propone reformas importantes en el marco de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025 (en vigor desde abril de 2026) para simplificar el cumplimiento y racionalizar la tributación. Entre los principales cambios en materia de impuestos directos figuran la exención de intereses sobre las indemnizaciones por accidentes automovilísticos, la reducción de determinados tipos del TCS, la revisión de la tributación sobre la recompra de acciones como ganancias de capital, la reducción del tipo MAT (del 15 al 14%), la ampliación de los plazos de presentación del ITR y la introducción de un sistema de divulgación de activos extranjeros que ofrece inmunidad en caso de divulgación voluntaria.
En el ámbito de los impuestos indirectos, el presupuesto se centra en la simplificación del GST al permitir descuentos posteriores a la venta sin una vinculación estricta de las facturas. Además, la concesión de reembolsos provisionales del 90% al IDS y la modificación del lugar de prestación de los servicios de intermediación supondrán un alivio para los contribuyentes. En general, las reformas tienen como objetivo facilitar el cumplimiento, reducir los litigios y promover un régimen tributario transparente y orientado al crecimiento.
