El Presupuesto de la Unión marca un cambio progresivo en el marco de precios de transferencia y fiscalidad internacional de la India, alineándolo con el objetivo más amplio del país de mejorar la seguridad jurídica fiscal, promover la facilidad para hacer negocios y fortalecer su posición como destino de inversión global.
A través de una combinación de agilización de procedimientos, reformas en la resolución de disputas e incentivos específicos para los sectores de tecnología y electrónica, las enmiendas propuestas tienen como objetivo crear un entorno fiscal más predecible, eficiente y orientado al crecimiento.
Las principales enmiendas introducidas por el Presupuesto de la Unión en materia de precios de transferencia y fiscalidad internacional son:
1. Plazo para la emisión de órdenes por parte del Funcionario de Precios de Transferencia
- Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961
- Bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, según la Sección 92CA(3A), cuando se hace una referencia al Funcionario de Precios de Transferencia, la orden bajo la sección 92CA(3) puede emitirse en cualquier momento antes de los 60 días previos a la fecha en que expire el período de limitación especificado en la sección 153 o la sección 153B de la Ley.
- El Presupuesto de la Unión ha aclarado que dicho período de 60 días se calculará de la siguiente manera:
| Limitation Expiry |
Due date of issuance of order u/s 92CA(3) |
| 31st March of any year, other than Leap year |
30th January |
| 31st March of any leap year |
31st January |
| 31st December of any year |
1st November |
- Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025
- Bajo la Sección 166(7) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025, cuando se hizo una referencia al TPO, una orden bajo la sección 166(6) de la Ley deberá emitirse en cualquier momento 60 días antes de la expiración del período de limitación especificado bajo las secciones 286 o 296.
- El Presupuesto de la Unión ha propuesto reducir dicho límite de tiempo a un mes antes del mes en que expira la limitación y ha aclarado que la fecha límite para la emisión de la orden será la siguiente:
Expiración del plazo de prescripción
Fecha límite para la emisión de la orden bajo la sección 92CA(3)
31 de marzo de cualquier año
31 de enero
31 de diciembre de cualquier año
31 de octubre
2. Enmienda en las disposiciones de puerto seguro (Safe Harbour)
- Considerando la importancia del sector de TI para la trayectoria de crecimiento de la India, el Presupuesto de la Unión ha propuesto agrupar los siguientes servicios bajo una única categoría de Servicios de Tecnología de la Información:
- servicios de desarrollo de software,
- servicios habilitados por TI,
- servicios de externalización de procesos de conocimiento; y
- servicios de I+D por contrato
- En consecuencia, todos los servicios estarán sujetos a un margen de puerto seguro común del 15,5%.
- Además, se ha propuesto aumentar el umbral para acogerse al puerto seguro para servicios de TI de 300 millones de rupias a 2000 millones de rupias.
- El puerto seguro para servicios de TI será aprobado mediante un proceso automatizado basado en reglas y, una vez aplicado por una empresa de servicios de TI, podrá mantenerse durante un período de 5 años consecutivos.
3. Acuerdo de Precios Anticipados (APA)
- De conformidad con la Sección 169(1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025, si una persona ha presentado una declaración para cualquier año fiscal cubierto por un APA antes de la fecha de celebración de dicho acuerdo, deberá presentar una declaración modificada, de acuerdo con el acuerdo y limitada al mismo, dentro de los 3 meses siguientes al final del mes en que se celebró el acuerdo.
- El presupuesto de la Unión ha propuesto establecer que, cuando los ingresos se modifiquen como resultado de un APA celebrado con cualquier persona, dicha persona, o cualquier otra persona que sea una empresa asociada, podrá presentar una declaración o una declaración modificada, de acuerdo con el acuerdo y limitada al mismo, dentro de un plazo de 3 meses a partir del final del mes en que se celebró dicho acuerdo.
- Esta enmienda entrará en vigor el 1 de abril de 2026.
- Se propone permitir que las entidades asociadas presenten una declaración modificada para solicitar el reembolso de cualquier impuesto adicional pagado por ellas o retenido de sus ingresos.
- Se propone agilizar el proceso de APA unilateral para servicios de TI con el objetivo de concluirlo en un plazo de dos años, el cual podrá prorrogarse por 6 meses a solicitud del contribuyente.
4. Exención de impuestos a empresas extranjeras
- Se ha propuesto incluir en el Anexo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta una nueva columna 13C que establece la exención para empresas extranjeras sobre cualquier ingreso que se devengue o surja en la India, o que se considere que se devenga o surge en la India, derivado de la contratación de servicios de centro de datos de un centro de datos especificado.
- Dicha exención se otorgará sujeta a las siguientes condiciones:
- Que dicha empresa extranjera sea notificada por el Gobierno Central a tal efecto;
- que dicha empresa extranjera no sea propietaria ni opere ninguna infraestructura física ni recursos del centro de datos especificado;
- que todas las ventas realizadas por dicha empresa extranjera a usuarios ubicados en la India se realicen a través de una entidad revendedora que sea una empresa india;
- que dicha empresa extranjera mantenga y proporcione la información especificada en la forma y manera prescritas; y
- que dicha exención esté disponible hasta el año fiscal que finaliza el 31 de marzo de 2047.
5. Exención para empresas extranjeras que suministren bienes de capital, equipos o herramientas a un fabricante por contrato para su uso en la fabricación de productos electrónicos en la India
- Dicha exención estará disponible con respecto a cualquier ingreso derivado del suministro de bienes de capital, equipos o herramientas a un fabricante por contrato que sea una empresa residente en la India.
- Dicha exención estará disponible sujeta a las siguientes condiciones:
- La propiedad de dichos bienes de capital, equipos o herramientas permanece en manos de la empresa extranjera;
- dichos bienes de capital, equipos o herramientas están bajo el control y la dirección del fabricante por contrato;
- el fabricante por contrato está ubicado en una zona aduanera controlada, es decir, un almacén al que se refiere la sección 65 de la Ley de Aduanas de 1962 (52 de 1962);
- el fabricante por contrato produce bienes electrónicos en nombre de la empresa extranjera a cambio de una contraprestación;
- dicha exención estará disponible hasta el año fiscal 2030-2031.
Conclusion:
El Presupuesto de la Unión propone una serie de reformas en materia de precios de transferencia y fiscalidad internacional destinadas a mejorar la certidumbre, la eficiencia y la facilidad de cumplimiento. Las medidas clave incluyen la racionalización de los plazos para las evaluaciones de precios de transferencia, la ampliación y simplificación de las disposiciones de puerto seguro para el sector de TI y el fortalecimiento del marco de APA, incluida la posibilidad de que las empresas asociadas busquen el alivio correspondiente. Estas medidas buscan colectivamente reducir los litigios y proporcionar una resolución de disputas más rápida.
Además, el Presupuesto introduce exenciones fiscales específicas para atraer inversión extranjera al ecosistema de centros de datos y fabricación de productos electrónicos de la India. Al ofrecer alivios condicionales a las empresas extranjeras y fomentar modelos de fabricación estructurada e infraestructura digital, las propuestas refuerzan el objetivo de la India de convertirse en un centro global de servicios tecnológicos y producción electrónica, garantizando al mismo tiempo un régimen fiscal estable y favorable a los inversores.
