Recientemente, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas ("CBIC" o "Departamento"), mediante la circular n.º 95/14/2019-GST del 28 de marzo de 2019, ha emitido un procedimiento de verificación previo a la concesión de un nuevo registro de GST donde se procedimiento de verificación para el registro de GST analiza en detalle.
Dicho procedimiento de verificación para el registro de GST puede aplicarse en los siguientes casos.
- Cuando el contribuyente solicita otro registro dentro del Estado a pesar de tener un registro existente en dicho Estado
- Cuando el registro de GST anterior ha sido cancelado por el departamento.
1. Procedimiento de verificación para el registro de GST
Al conceder el registro de GST, el funcionario competente debe actuar con la debida diligencia en los siguientes aspectos:
- El funcionario competente debe comparar la información proporcionada en el nuevo registro con los datos del registro anterior para garantizar su exactitud.
- Se deben verificar los motivos por los cuales se canceló el registro anterior y el estado de la infracción legal que dio lugar a dicha cancelación.
- La información sobre el registro anterior puede obtenerse del portal común de GST basándose en el PAN mencionado en el nuevo formulario de solicitud. El estado de los registros anteriores (cancelado/suspendido/activo) está disponible en el portal común.
- Puede haber casos en los que una persona constituya una entidad comercial diferente para obtener un nuevo registro de GST, como un propietario que forma una sociedad o una empresa. En consecuencia, el funcionario competente debe asegurarse de si se ha obtenido algún registro de GST con el PAN del propietario, y verificar que el solicitante haya incluido en el formulario de solicitud el PAN de todas las personas involucradas, tales como socios, karta, directores generales, directores a tiempo completo, miembros del comité directivo de asociaciones o juntas de fideicomisarios, etc.
2. Por qué se ha prescrito un procedimiento de verificación cuando el registro anterior ha sido cancelado
Recientemente, el departamento ha cancelado varios registros de GST debido al incumplimiento de las disposiciones legales establecidas en la ley de GST.
Sin embargo, como consecuencia, las personas que realizan actividades comerciales y están obligadas a tener un registro de GST no están solicitando la revocación de la cancelación de dicho registro de GST conforme a la sección 30 de la Ley de Impuestos sobre Bienes y Servicios (CGST Act) de 2017. En cambio, dichas personas están solicitando nuevos registros.
Además, el departamento ha observado muchos casos como los siguientes
- en los que dichas personas no han presentado las declaraciones de GST requeridas
- y tampoco han pagado los impuestos correspondientes a dicho registro cancelado o antiguo.
Si dicha persona solicita la revocación de ese registro cancelado, estaría obligada a pagar todos los impuestos adeudados junto con los intereses y multas, además de presentar todas las declaraciones aplicables. Por lo tanto, las personas están utilizando esto como una laguna legal para evitar el pago del GST.
El departamento ha destacado que existe la posibilidad de que una persona (cuyo registro anterior ha sido cancelado y no ha pagado los impuestos adeudados de registros anteriores) proporcione información incorrecta al solicitar un nuevo registro, como mencionar una fecha de inicio de actividad incorrecta, una fecha incorrecta a partir de la cual surge la obligación de pagar el GST, etc.
Dicha persona también podría ocultar detalles sobre el registro anterior cancelado.
3. Casos en los que se rechazará la solicitud de registro de GST
Se ha instruido a los funcionarios competentes que la solicitud de un nuevo registro debe ser rechazada en los siguientes casos:
- Cuando el solicitante haya optado por el régimen de composición para su registro anterior y no haya presentado la declaración de GST para dicho registro durante tres períodos impositivos consecutivos.
- Cuando una persona (distinta de quien ha optado por el régimen de composición) no haya presentado la declaración de GST durante seis meses consecutivos para su registro de GST anterior.
- No solicitar la revocación de la cancelación del registro de GST mientras persiste el incumplimiento, como la falta de presentación de declaraciones de GST o la falta de depósito de las obligaciones fiscales.
Sin embargo, el funcionario competente puede conceder el registro si el solicitante presenta una justificación, aclaración, información y documentación suficientemente convincentes para sustentar dicho incumplimiento.
