Obsequios recibidos por personas físicas/HUF: Tributación y exenciones según la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

Es común intercambiar regalos entre familiares, amigos y colegas en diversas ocasiones, como bodas, cumpleaños o festividades. En muchos casos, los padres transfieren fondos a sus hijos o a sus cónyuges durante su vejez. Sin embargo, antes de entregar cualquier cantidad como regalo, la primera pregunta que surge es si dicho importe está sujeto a impuestos según la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Tanto quien recibe como quien entrega el regalo consideran las consecuencias de este acto. Las preguntas más frecuentes son:

1. Si el regalo recibido estará sujeto a impuestos para el beneficiario;
2. Si quien realiza la transferencia debe pagar algún impuesto sobre la renta por dicha cantidad.

Para aclarar este asunto, hemos preparado una descripción detallada sobre cómo se gravan los regalos en la India y qué exenciones están disponibles. En este artículo, podrá conocer las diversas disposiciones relativas a la tributación de los regalos recibidos por una persona física o una Familia Indivisa Hindú (HUF), es decir, sumas de dinero o bienes recibidos sin contraprestación o en casos donde la propiedad se adquiere por una contraprestación insuficiente.

1. Tributación de los regalos según la Ley del Impuesto sobre la Renta

En general, cualquier regalo recibido por una persona, salvo aquellos que cuenten con una exención bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta, está sujeto a impuestos según la Sección 56 de dicha ley como "Ingresos de otras fuentes" a las tasas impositivas normales.

2. Clasificación de los regalos

Bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta, los regalos se clasifican en las siguientes categorías:

1. Regalo monetario

• Cualquier suma de dinero recibida sin contraprestación puede denominarse "regalo monetario".

2. Bienes muebles como regalo

• Los bienes muebles recibidos sin contraprestación pueden denominarse "regalo de bienes muebles".
• Los bienes muebles recibidos a un precio reducido (es decir, cuando el precio pagado es inferior al valor real del bien) pueden denominarse "bienes muebles recibidos por debajo de su valor justo de mercado".

3. Bienes inmuebles como regalo

• Los bienes inmuebles recibidos sin contraprestación pueden denominarse "regalo de bienes inmuebles".
• Los bienes inmuebles adquiridos a un precio reducido (es decir, por una contraprestación insuficiente) pueden denominarse "bienes inmuebles recibidos por debajo de su valor de timbre".

3. Tributación de los regalos monetarios

• La tributación de los regalos monetarios está regulada por la Sección 56(x) de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• Bajo esta ley, los regalos se gravan según su valor y la relación entre el donante y el beneficiario.
• En el caso de los regalos monetarios, cualquier suma de dinero recibida por una persona física o una Familia Indivisa Hindú (HUF) sin contraprestación se grava como ingreso bajo el concepto de "Ingresos de otras fuentes". Los regalos monetarios pueden recibirse en efectivo, cheque, giros, etc.
• Sin embargo, no es necesario pagar impuestos si el valor total del regalo no supera las 50.000 INR.
• Por lo tanto, si el valor del regalo supera las 50.000 INR, el beneficiario deberá pagar impuestos sobre la totalidad de la cantidad recibida de acuerdo con su escala impositiva.

Ejemplo: Si un contribuyente recibe un regalo de 45.000 INR por su cumpleaños de parte de un amigo, dado que el valor total del regalo no supera las 50.000 INR, el beneficiario no tiene que pagar impuestos por dicha cantidad.

Sin embargo, si el importe del regalo fuera de 55.000 INR, el contribuyente deberá pagar impuestos sobre la totalidad de los 55.000 INR.

4. Tributación de los bienes inmuebles recibidos como regalo

4.1 Bienes inmuebles recibidos sin contraprestación

En los siguientes casos, los bienes inmuebles recibidos sin contraprestación por una persona física o una HUF estarán sujetos a impuestos bajo el concepto de “Ingresos de otras fuentes”:

• Los bienes inmuebles, ya sean terrenos, edificios o ambos, son recibidos por una persona física o una HUF.
• El bien inmueble es un “activo de capital” según el significado de la sección 2(14) para dicha persona física o HUF.
• El valor del impuesto de timbre de dichos bienes inmuebles recibidos sin contraprestación supera las 50.000 rupias.

4.2 Bienes inmuebles recibidos con una contraprestación inadecuada

• Además de recibir bienes inmuebles sin contraprestación, pueden darse situaciones en las que el bien inmueble se reciba con una contraprestación menor a la debida.
• La Ley del Impuesto sobre la Renta también contiene disposiciones para gravar estos casos.
• Según la Sección 56(x)(b)(B) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el caso de que un bien inmueble se reciba por una contraprestación inferior al valor del impuesto de timbre de dicho bien, dicha diferencia (Valor del impuesto de timbre - Contraprestación) estará sujeta al impuesto sobre la renta.
• Sin embargo, dicho importe diferencial no estará sujeto al impuesto sobre la renta si no supera el mayor de los siguientes importes:
  • 50.000 INR
  • Un importe equivalente al 10% de la contraprestación
• Ejemplo

5. Tributación de los bienes muebles recibidos como regalo

5.1 Bienes muebles recibidos sin contraprestación

• Según la Sección 56(x)(c)(i) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cualquier bien mueble recibido sin contraprestación está sujeto al impuesto sobre la renta bajo el concepto de “Ingresos de otras fuentes” cuando el valor de mercado justo agregado del bien mueble supera los 50.000 INR.
• Sin embargo, si el valor de mercado justo no supera los 50.000 INR, no se aplicará ningún impuesto sobre la renta al respecto.
• Por bienes muebles se entiende:
  • acciones y valores;
  • joyas;
  • colecciones arqueológicas;
  • dibujos;
  • pinturas;
  • esculturas;
  • cualquier obra de arte; o
  • lingotes;
• Teniendo en cuenta la definición anterior de bienes muebles, no se aplicará ningún impuesto sobre la renta a aquellos bienes muebles que no estén incluidos en dicha definición. Por ejemplo, no se gravará nada respecto a un televisor recibido como regalo, ya que un televisor no está incluido en la definición de bienes muebles prescritos.

5.2 Bienes muebles recibidos con una contraprestación inadecuada

• En el caso de que se reciba cualquier bien mueble sin una contraprestación adecuada, es decir, que la contraprestación pagada sea inferior al valor de mercado justo del bien, dicha diferencia estará sujeta al impuesto sobre la renta si supera los 50.000 INR.
• Ejemplo

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6. Exención de la tributación de los regalos

• La Sección 56 contempla los regalos recibidos en diversas situaciones y de diversas personas que no están sujetos al impuesto sobre la renta, independientemente del importe del regalo.

6.1 Regalos recibidos de personas específicas

• El dinero o los bienes recibidos de cualquier familiar no están sujetos al impuesto sobre la renta, independientemente del importe del regalo.
• A estos efectos, por “familiar” se entiende:
  • En el caso de una persona física:
    • el cónyuge de la persona física;
    • el hermano o hermana de la persona física;
    • el hermano o hermana del cónyuge de la persona física;
    • el hermano o hermana de cualquiera de los padres de la persona física;
    • cualquier ascendiente o descendiente en línea directa de la persona física;
    • cualquier ascendiente o descendiente en línea directa del cónyuge de la persona física;
    • el cónyuge de la persona a la que se hace referencia en los puntos (B) a (F); y

• En el caso de una HUF, por familiar se entiende cualquier miembro de la HUF.

6.2 Regalos recibidos en circunstancias específicas

Los regalos recibidos en las siguientes ocasiones no están sujetos al impuesto sobre la renta, independientemente del valor del regalo y de la relación con la persona que lo entrega:

1. con motivo del matrimonio de la persona física; o
2. en virtud de un testamento o por herencia; o
3. en previsión del fallecimiento del pagador o donante, según sea el caso; o
4. de cualquier autoridad local según se define en la Explicación de la cláusula (20) de la sección 10; o
5. de cualquier fondo, fundación, universidad u otra institución educativa, hospital u otra institución médica, o cualquier fideicomiso o institución a los que se hace referencia en la cláusula (23C) de la sección 10; o
6. de cualquier fideicomiso o institución registrada bajo la <aux translate="no">sección 12AA o sección 12AB</aux>;
7. mediante una transacción que no se considere transferencia según la cláusula (vicb), (vid) o (vii) de la sección 47.

Example:

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7. Frequently Asked Questions

a. ¿El umbral de 50.000 INR se aplica por regalo o es el agregado de todos los regalos recibidos durante un año?

1. Si una persona recibe regalos de 4 amigos por valor de 30.000 INR cada uno sin que medie ninguna ocasión especial. 2. En ese caso, surge la pregunta común de si el límite de exención de 50.000 INR debe comprobarse para cada persona o si debe comprobarse sobre una base agregada. 3. La tributación del regalo se determina sobre la base del valor agregado de los regalos recibidos durante el año y no sobre la base de los regalos individuales. 4. Por lo tanto, dado que el valor agregado de los regalos recibidos durante el año supera las 50.000 rupias, la totalidad del importe de 120.000 INR estará sujeta a impuestos.

b. ¿Qué ocurre con los regalos monetarios recibidos del extranjero?

If the aggregate value of monetary gifts received during the year by an individual or HUF exceeds Rs. 50,000 and the gifts are not covered under the exceptions discussed in the earlier part, then gifts whether received from India or abroad will be charged to tax.

c. Taxability of gifts received by non-residents from residents?

1. In case of gifts received by non-resident persons from residents, to ensure that such gifts are subjected to tax in India, the Finance (No. 2) Act, 2019 has inserted a new clause (viii) under Section 9.2. According to Clause (viii), any income arising outside India, being money paid without consideration, by a person resident in India to a non-resident or a foreign company shall be deemed to accrue or arise in India.