Aspectos destacados de la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada (Enmienda) de 2021

La Sociedad de Responsabilidad Limitada (LLP, por sus siglas en inglés) es un concepto relativamente nuevo en comparación con las sociedades anónimas, pero aun así, es una de las formas de negocio más utilizadas. Ante el creciente uso de las LLP, el gobierno está modificando las disposiciones de la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada para adaptarlas a las necesidades empresariales. Asimismo, el gobierno está alineando las disposiciones de la Ley de LLP con la Ley de Sociedades, dado que la responsabilidad limitada es una característica común en ambas formas de negocio.

En consecuencia, la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada de 2008 fue modificada mediante la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada (Enmienda) de 2021.

El objetivo de esta Ley de Enmienda fue facilitar a las empresas respetuosas con la ley la despenalización de diversas infracciones, convirtiéndolas en civiles, e introducir nuevos conceptos como las LLP pequeñas y las LLP emergentes (start-ups), además de una jerarquía adicional de Tribunales Especiales para la resolución rápida de disputas.

Si usted también dirige un negocio a través de una LLP, este artículo es ideal para que se mantenga al tanto de las modificaciones realizadas.

1. Introducción de la LLP pequeña

• En línea con el concepto de pequeñas empresas, la Ley de Enmienda de LLP de 2021 estableció las LLP pequeñas para garantizar la facilidad para hacer negocios. Las pequeñas empresas cuentan con la ventaja de estar exentas de diversas disposiciones de la Ley de Sociedades de 2013. Se otorgan beneficios similares a las LLP.
• Una LLP que cumpla con los siguientes criterios será considerada una LLP pequeña:

1. cuya contribución no exceda los 25 lakh de INR (el gobierno puede aumentar este umbral hasta los 50 millones de INR);
2. cuyo volumen de negocios del ejercicio financiero inmediatamente anterior, según el estado de cuentas y solvencia, sea de hasta 40 lakh de INR. Este umbral puede ser aumentado hasta los 500 millones de INR por el Gobierno.
3. otros requisitos o términos y condiciones que puedan prescribirse.

• La LLP pequeña se introduce para facilitar el cumplimiento normativo a las pequeñas empresas.

2. Introducción de la LLP emergente (start-up)

• Al escuchar la palabra start-up, todos celebran el espíritu emprendedor en el país. El Gobierno también fomenta el desarrollo de entidades emprendedoras y, por ello, ofrece continuamente flexibilizaciones en las leyes regulatorias para las start-ups.
• En este sentido, el concepto de LLP emergente también es reconocido por el Ministerio de Asuntos Corporativos en la Ley de Enmienda de LLP de 2021.
• Por lo tanto, una LLP emergente es aquella constituida bajo la Ley de LLP de 2008 que es notificada bajo las disposiciones emitidas por el Gobierno.

3. Flexibilización del periodo de estancia para un socio residente

• Es obligatorio que toda LLP cuente con un socio designado residente que haya permanecido en la India durante al menos 182 días en el ejercicio financiero inmediatamente anterior.
• Muchos inversores extranjeros muestran interés en hacer negocios en la India sin establecer una base en nuestro país. Esta restricción a veces crea un obstáculo para dichos inversores.
• Ahora, el Gobierno ha reducido este periodo de 182 días a 120 días para calificar como socio designado residente.

4. Normas contables o de auditoría para una LLP

• Las LLP estaban obligadas a seguir los principios de contabilidad generalmente aceptados antes de la Ley de Enmienda de 2021.
• Ahora, la Ley de Enmienda de LLP de 2021 ha insertado una nueva Sección 34A para establecer que el Ministerio de Asuntos Corporativos (MCA), en consulta con la NFRA, puede prescribir:
  • Normas de auditoría o
  • normas contables

según lo recomendado por el ICAI. Estas normas contables o de auditoría se aplicarán a clases específicas de LLP.

• Esta enmienda se ha introducido para sincronizar los estados financieros con los de las sociedades anónimas.

5. Composición de infracciones bajo la Ley de LLP de 2008

• La composición es una vía intermedia que permite la resolución de infracciones con sanciones menores.
• De manera similar, la Ley de Enmienda de LLP de 2021 ha conferido al director regional o a cualquier otro funcionario, no inferior al rango de director regional, la facultad de componer cualquier infracción bajo la Ley de LLP que sea punible únicamente con multa.
• Las infracciones se compondrán mediante el cobro de una suma que no exceda el monto de la multa máxima prevista para la infracción en la Ley. Sin embargo, dicho monto no será inferior al monto mínimo previsto para las infracciones.
• Cada solicitud para la composición de una infracción deberá presentarse ante el registrador. Este la remitirá, junto con sus comentarios, al director regional o a cualquier otro funcionario no inferior al rango de director regional autorizado por el Gobierno Central.
• En caso de que una infracción cometida por una LLP o sus socios sea compuesta, no se podrá componer una infracción similar en los próximos 3 años.
• Cuando se componga cualquier infracción, ya sea antes o después de la institución de cualquier proceso judicial, se deberá notificar al Registrador dentro de los 7 días siguientes a la fecha en que se haya compuesto la infracción.
• Cuando se componga cualquier infracción antes de la institución de cualquier proceso judicial, no se iniciará ningún proceso en relación con dicha infracción.

6. Establecimiento de Tribunales Especiales para el juicio rápido de infracciones

Con el fin de agilizar el juicio de las infracciones relacionadas con las LLP, el Gobierno Central ha dispuesto el establecimiento de Tribunales Especiales para diferentes áreas específicas.

The Special Court shall consist of—

1. a single judge holding office as sessions judge or additional sessions judge, in case of offenses punishable under LLP Act, 2008 with imprisonment of three years or more; and
2. a Metropolitan Magistrate or a Judicial Magistrate of the first class, in the case of other offenses who shall be appointed by the Central Government with the concurrence of the Chief Justice of the High Court.

Procedure and Powers of Special Court are given under Section 67B. Some of the powers of a special court are:

1. all offenses shall be triable only by the Special Court established or designated for the area in which the registered office of the LLP is situated.
2. While trying an offense under this Act, a Special Court may also try an offense other with which the accused may, under the Code of Criminal Procedure, 1973 be charged at the same trial.
3. Notwithstanding anything contained in the CPC, the Special Court may, if it thinks fit, try in a summary way any offense under this Act that is punishable with imprisonment for a term not exceeding 3 years

7. Penalties and additional fee

7.1 Penalties for contravention of provisions of Designated Partners (Section 7 of LLP Act)

1. Earlier penalty for contravention of provisions of Section 7 was a fine of a minimum of INR 10,000 and a maximum of INR 5,00,000.
2. However, such penalty has been changed to a minimum of INR 10,000 and in case of continuous default, an additional penalty of INR 100 per day for each day during which such contravention continues. However, the maximum penalty shall be INR 1,00,000 for the LLP and INR 50,000 for every partner of such a limited liability partnership.

7.2 Penalty for delayed filing of Annual Return

1. If any LLP fails to file its annual return before the expiry of the due date, such LLP and its designated partners shall be liable to a penalty of INR 100 for each day during which such failure continues, subject to a maximum of INR 1 Lacs for the LLP and INR 50,000 for designated partners.

7.3 Additional Fee

1. If any document, required to be registered or filed with Registrar, is not filed within the due date then the such document can be registered or filed after that time, on payment of such additional fee as may be prescribed. Additional Fee shall be in addition to the fee payable for filing of such document.
2. Different fees or additional fees may be prescribed for different classes of LLPs and for different documents or returns.

8. Establishment of Appellate Tribunal

• As per Section 72(2) of the LLP Act, Any person aggrieved by an order of the Tribunal may prefer an appeal to the Appellate Tribunal.
• However, no appeal shall lie to the Appellate Tribunal from an order made by the Tribunal with the consent of the parties. 
• The appeal shall be filed within a period of 60 days from the date on which the copy of the order of the Tribunal is made available to the person aggrieved. The appeal shall be accompanied by the prescribed fee.
• The Appellate Tribunal may entertain an appeal after the expiry of the said period of sixty days, but within a further period of not exceeding 60 days, if there exists sufficient cause for delay in filing.
• On the receipt of an appeal, the Appellate Tribunal shall, after giving the parties to the appeal an opportunity of being heard, pass such orders thereon as it thinks fit, confirming, modifying, or setting aside the order appealed against. 
• The Appellate Tribunal shall send a copy of every order made by it to the Tribunal and the parties to the appeal

9. Adjudication of penalties

• Adjudication of penalties is provided by newly inserted section 76A which empowers Central Government to appoint as many officers as adjudicating officers. The Central Government shall specify the jurisdiction appointing adjudicating officers.

• The adjudicating officer may, by an order:

1. impose the penalty on LLP or its partners or designated partners or any other person stating non-compliance or default under LLP Act.
2. However, in case of default in filing of a statement of solvency (section 34(3) of LLP Act) and annual return (Section 35 of LLP Act), if the default is rectified either prior to or within 30 days of the issue of the notice by the adjudicating officer, no penalty shall be imposed and proceedings under this section for such default shall be concluded.
3. However, if the penalty is payable for non-compliance with any of the provisions of the LLP Act by a Small LLP or Start-up LLP or by its partner or designated partner then such penalty shall be one-half of the penalty specified in such provisions subject to a maximum of INR 1 lacs for LLP and INR 50,000 every partner or designated partner or any other person.

• The adjudicating officer shall give an opportunity of being heard before imposing any penalty.
• Any person aggrieved by an order of adjudicating officer may prefer an appeal to the Regional Director having jurisdiction in the matter. 
• The appeal shall be filed within a period of 60 days from the date on which the copy of the order made by the adjudicating officer is received by the aggrieved person. However, Regional Director extends the period of filing an appeal by not more than 30 days.
• Where an LLP fails to comply with the order within a period of 90  days from the date of receipt of the copy of the order, such LLP shall be punishable with a fine which shall not be less than INR 25,000 but may extend to INR 5 Lacs
• Where a partner or designated partner fails to comply with an order within a period of 90 days, such person shall be punishable with imprisonment which may extend to 6 months, or with a fine of a minimum of INR 25,000 which may extend to INR 1,00,000, or with both

10.   LLP provisions in alignment with the Companies Act, 2013

The LLP Act, 2008 had reference to the Companies Act, of 1956 wherever provisions relating to companies were mentioned, whereas, the Companies Act, 2013 has already replaced the 1956 Act. With the LLP (Amendment) Act, 2021, alignment of the new Companies Act, 2013 is made in the entire LLP Act, 2008  by substitution for the words and figures “the Companies Act, 1956” wherever they occur, the words and figures “the Companies Act, 2013”. A few instances of such change in the following sections are:

11. Aumento de la pena de prisión en casos de fraude

El Gobierno Central está despenalizando ciertas infracciones menores. Sin embargo, no ha relajado el control sobre casos graves como el fraude, manteniendo una postura estricta ante tales delitos. Por lo tanto, cuando se determine que una LLP o sus socios realizan actividades para defraudar a sus acreedores, o con cualquier otro fin fraudulento, toda persona que participe a sabiendas será sancionada con una pena de prisión de hasta 5 años, frente a los 2 años prescritos anteriormente, además de una multa mínima de 50.000 INR que puede ascender hasta quinientas mil rupias.