Durante el año de las elecciones centrales, el gobierno actual ha presentado un presupuesto provisional para el año fiscal 2024-25. Todos los planes o esquemas financieros propuestos en este presupuesto son temporales hasta que el nuevo gobierno presente el presupuesto definitivo tras las elecciones.
El Ministro de Finanzas presentó el presupuesto provisional el 1 de febrero de 2024. El Presupuesto Provisional 2024 se centró en el empoderamiento de los jóvenes y las mujeres, manteniendo al mismo tiempo la consolidación fiscal y la continuidad del gasto de capital. El presupuesto también incluyó ciertas enmiendas y alivios en materia de impuestos directos e indirectos.
Este artículo contiene un resumen de las enmiendas propuestas y los alivios concedidos en los impuestos directos e indirectos en el Presupuesto Provisional de 2024.
1. Impuesto sobre la Renta
1.1 Eliminación de deudas tributarias de hasta 25.000 y 10.000 INR
- A partir del año fiscal 2022-23, se ha observado en la mayoría de los casos que el portal del Impuesto sobre la Renta muestra deudas pendientes de años anteriores (muy anteriores a cuando se comenzó a presentar la declaración de la renta en línea).
- El contribuyente no dispone de información ni documentos de dichos años, y el reembolso solicitado en la declaración del año fiscal 2022-23 se ajusta automáticamente a dichas deudas pendientes.
- Considerando las dificultades reales para los contribuyentes, el presupuesto ha propuesto retirar todas las deudas de impuestos directos de hasta 25.000 INR hasta el año 2009-10 y de hasta 10.000 INR para el periodo de 2010-11 a 2014-15.
- Las deudas a partir de 2015-16 se gestionarán según las disposiciones habituales.
- Según el Ministro de Finanzas, se espera que esta medida beneficie a aproximadamente 10 millones de contribuyentes que aún enfrentan problemas para obtener sus reembolsos de impuestos debido a estas deudas.
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1.2 Enmienda en las tasas de TCS para remesas bajo el Esquema de Remesas Liberalizadas (LRS)
El Proyecto de Ley de Finanzas de 2024 ha propuesto la siguiente enmienda a la Sección 206C de la Ley del Impuesto sobre la Renta:
- Cambio en la tasa de TCS para remesas realizadas bajo LRS por menos de 700.000 INR
TCS on Foreign Remittances under LRS
| Purpose of Remittance |
Amount of Remittance |
Existing TCS Rate |
Proposed TCS Rate |
Date of Applicability |
| Remittance under LRS other than Medical or Educational Purpose |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
NIL |
Retrospectively from 1st July, 2023 |
| Remittance for Overseas Tour program package |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
5% |
Retrospectively from 1st July, 2023 |
| Remittance for Education or Medical Treatment purpose |
Less than INR 7 Lacs |
NIL |
NIL |
No Change |
- Cambio en la tasa de TCS para remesas realizadas bajo LRS de 700.000 INR o más
TCS on Foreign Remittances under LRS (No Change)
| Purpose of Remittance |
Amount of Remittance |
Existing TCS Rate |
Proposed TCS Rate |
Date of Applicability |
| Remittance under LRS other than Medical or Educational Purpose |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
20% |
No Change |
| Remittance for Overseas Tour program package |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
20% |
No Change |
| Remittance for Education or Medical Treatment purpose |
Less than INR 7 Lacs |
5% |
5% |
No Change |
1.3 Extensión de las fechas límite para exenciones fiscales
El presupuesto ha propuesto extender las siguientes fechas límite:
Proposed Extension of Sunset Dates for Tax Benefits
| Section |
Nature of Entity |
Existing Sunset Date for Incorporation |
Proposed Sunset Date for Incorporation |
| 80-IAC |
Incorporation of new eligible start-ups |
1st April, 2024 |
1st April, 2025 |
| 80-IA |
Investing in eligible infrastructure entities by notified Sovereign Wealth Fund and Provident Funds |
31st March, 2024 |
31st March, 2025 |
| 10(4D), 10(4F) and 10(23FE) |
- Investment division of an IFSC Banking Unit as a specified fund
- Exemption for income on royalty or interest for a non-resident paid by an aircraft or ship leasing unit in IFSC (if operations commence by 31 March 2025)
- Deduction for income from the transfer of aircraft or ship leased by an IFSC unit (if operations commence by 31 March 2025)
|
31st March, 2024 |
31st March, 2025 |
1.4 Extensión del plazo para la introducción de esquemas sin contacto presencial
Además, el plazo para emitir directrices para la introducción de esquemas sin contacto presencial en asuntos de precios de transferencia, cuestiones de fiscalidad internacional ante el Panel de Resolución de Disputas y apelaciones ante tribunales fiscales se ha extendido del 31 de marzo de 2024 al 31 de marzo de 2025.
2. Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST)
2.1 Aplicabilidad obligatoria de las disposiciones del Distribuidor de Servicios de Entrada (ISD)
- La 52.ª reunión del Consejo de GST recomendó hacer obligatorias las disposiciones sobre los Distribuidores de Servicios de Entrada.
- En línea con dicha recomendación, el Presupuesto de la Unión 2024 ha propuesto enmendar las disposiciones de la Sección 2(61) y la Sección 20 de la Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios Central (CGST) de 2017 para hacer obligatorias las disposiciones del ISD.
- Ahora, cualquier oficina que reciba facturas fiscales por servicios de entrada para o en nombre de personas distintas deberá registrarse como Distribuidor de Servicios de Entrada y deberá distribuir el crédito fiscal de entrada respecto a dichas facturas.
- Además, según la enmienda propuesta, las disposiciones del ISD también se aplicarán a los servicios de entrada comunes sujetos a inversión del sujeto pasivo.
- Las enmiendas entrarán en vigor a partir de la fecha que se notifique tras la promulgación del Proyecto de Ley de Finanzas de 2024. Sin embargo, la 52.ª reunión del Consejo de GST mencionó que las enmiendas se aplicarían de forma prospectiva.
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2.2 Procedimiento de sanción por falta de registro de maquinaria bajo la Sección 148 de la Ley CGST
- Mediante la Notificación n.º 30/2023 – Impuesto Central del 31 de julio de 2023, la CBIC notificó la lista de personas, por ejemplo, fabricantes de tabaco, pan masala, etc., que deben proporcionar detalles de la maquinaria, presentar declaraciones mensuales especiales y las disposiciones sancionadoras por falta de registro o cumplimiento.
- Las disposiciones sobre el registro de maquinaria se notificaron anteriormente. Ahora, el presupuesto ha propuesto introducir la Sección 122A en la Ley CGST para prescribir una sanción por no registrar ciertas máquinas utilizadas en la fabricación de bienes según un procedimiento especial.
- Según la Sección 122A, cualquier persona que no cumpla con cualquier procedimiento especial relacionado con el registro de máquinas estará obligada a pagar la siguiente cantidad de sanción, además de cualquier sanción que haya pagado o deba pagar según el Capítulo XV o cualquier otra disposición de este Capítulo: 100.000 INR por cada máquina no registrada.
- Además, sumado a la sanción mencionada anteriormente, toda máquina no registrada estará sujeta a incautación y confiscación.
- Sin embargo, dicha maquinaria no será confiscada cuando:
- se pague la sanción impuesta, y
- el registro de dicha máquina se realice conforme a la ley del GST dentro de los 3 días siguientes a la recepción de la comunicación de la orden de sanción.
