Menor TDS sobre ingresos salariales: El empleado debe presentar el Formulario 12BAA ante su empleador para acreditar otros TDS y TCS.

Según el memorando del Proyecto de Ley de Finanzas de 2024, la CBDT recibió diversas representaciones indicando que la retención de impuestos (TDS) sobre salarios se calcula sin considerar ingresos de otras fuentes, como intereses de depósitos a plazo fijo, comisiones, dividendos, etc. Sin embargo, el empleador no toma en cuenta el TDS o el TCS (impuesto recaudado en la fuente) aplicados bajo otros conceptos, lo que resulta en una retención de impuestos mayor a la necesaria.

En consecuencia, en el Presupuesto de la Unión, la CBDT propuso reducir dicha carga de TDS para los empleados permitiendo acreditar el TDS retenido o el TCS recaudado bajo otros conceptos de ingresos. Para este fin, se realizaron las enmiendas necesarias en la Sección 192 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y la CBDT introdujo un nuevo Formulario 12BAA.

1. Enmienda a la Sección 192 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

• Según la Sección 192(2B) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, si un contribuyente recibe ingresos gravables bajo el concepto de "Salarios" y también tiene ingresos gravables bajo cualquier otro concepto, debe enviar al empleador los detalles de dichos ingresos y del TDS retenido sobre ellos.
• Sin embargo, ahora la Sección 192(2B) ha sido enmendada para establecer que el empleado debe proporcionar al empleador los detalles de los ingresos obtenidos bajo otros conceptos y del TDS retenido o TCS recaudado bajo cualquier otra disposición de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• En consecuencia, al calcular la responsabilidad de TDS sobre los ingresos salariales, se deberá considerar el beneficio de todo el TDS retenido y el TCS recaudado bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• Las disposiciones enmendadas de la Sección 192(2B) de la Ley del Impuesto sobre la Renta entraron en vigor el 1 de octubre de 2024.

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2. Forma de proporcionar la información

• La Regla 26B de las Reglas del Impuesto sobre la Renta de 2024 ha sido enmendada mediante la Notificación N.º 112/2024/F. N.º 370142/19/2024-TPL del 15 de octubre de 2024 para establecer que el empleado debe proporcionar al empleador la siguiente información:
  • cualquier ingreso gravable bajo otro concepto en el mismo año fiscal;
  • TDS retenido o TCS recaudado bajo las disposiciones de la Parte B o Parte BB del Capítulo XVII;
  • pérdidas bajo el concepto de "Ingresos por propiedad inmobiliaria".

• La información deberá proporcionarse a través del nuevo Formulario 12BAA.

3. Información a incluir en el Formulario 12BAA

Según el nuevo Formulario 12BAA, el empleado deberá proporcionar al empleador la siguiente información:

1. Detalles de otros impuestos retenidos en la fuente
   1. Sección bajo la cual se retuvo el impuesto en la fuente
   2. Nombre del retenedor
   3. Dirección del retenedor
   4. TAN del retenedor
   5. Monto del TDS retenido
   6. Monto del ingreso recibido/acreditado

2. Detalles de impuestos recaudados en la fuente –
   1. Sección bajo la cual se recaudó el impuesto en la fuente
   2. Nombre del recaudador
   3. Dirección del recaudador
   4. TAN del recaudador
   5. Monto del impuesto recaudado

3. Pérdida bajo el concepto de "Ingresos por propiedad inmobiliaria"
   1. Monto
   2. Detalles

4. Beneficios del Formulario 12BAA

El Formulario 12BAA ofrecerá diversos beneficios a los empleados:

1. Mayor salario neto al obtener el beneficio del TDS retenido y el TCS recaudado bajo otras disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta;
2. Menor carga administrativa, ya que el empleado dispondrá de un cálculo fiscal preciso durante el año.
3. No será necesario iniciar el proceso de devolución de TDS. En la mayoría de los casos, los empleados deben solicitar la devolución del TDS retenido en exceso sobre el salario. Ahora, el empleador retendrá únicamente el monto que el empleado está obligado a pagar como impuesto sobre la renta.

Conclusion

El Formulario 12BAA es, sin duda, una gran ventaja para los empleados. Sin embargo, requiere una declaración correcta de los ingresos, el TDS retenido y el TCS recaudado durante el año. Declarar montos mayores de TDS y TCS podría resultar en una retención insuficiente sobre el salario, lo que obligaría al empleado a pagar la diferencia al presentar su declaración de impuestos (ITR), junto con los intereses correspondientes.