Para la ejecución de cualquier estatuto, es necesario crear un equipo o grupo de personas a quienes se les asigne la responsabilidad de cumplir con dicho estatuto. A estas personas se les confieren diversas facultades y deberes para implementar las disposiciones.
De manera similar, la ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios ("GST", por sus siglas en inglés) también contiene disposiciones relacionadas con el nombramiento de funcionarios, quienes serán responsables de la ejecución de las disposiciones de la ley del GST y, para este fin, se les confieren diversas facultades.
El Capítulo II de la Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios Central (Ley "CGST") de 2017 contiene las disposiciones para la Administración bajo el GST en las siguientes secciones:
La Sección 3 de la Ley CGST establece la estructura administrativa o jerarquía de los funcionarios bajo la Ley CGST, la cual es la siguiente:
Además, en el régimen anterior al GST, los impuestos indirectos consistían principalmente en el impuesto especial y el impuesto sobre servicios a nivel central, y el Impuesto sobre el Valor Añadido ("IVA") y los Impuestos sobre las Ventas Centrales ("CST") a nivel estatal. Para la aplicación de las disposiciones de estos estatutos, se nombraron funcionarios a nivel central y estatal.
La ley del GST se introdujo en sustitución del impuesto especial, el impuesto sobre servicios, el IVA y el CST; en consecuencia, los funcionarios nombrados para la Ley de Impuestos Especiales Centrales de 1944 y la ley estatal se consideran funcionarios bajo la Ley del GST.
En ejercicio de la facultad otorgada por la sección 3 de la Ley CGST, el Gobierno Central nombró la misma jerarquía de funcionarios del impuesto central que la establecida en la sección 3. Sin embargo, además, el Gobierno Central también ha notificado 3 rangos adicionales denominados:
La Notificación N.º 2/2017-Impuesto Central, emitida para el nombramiento de funcionarios bajo la sección 3, no requiere ser presentada ante el parlamento, ya que dicho requisito se limita únicamente a las notificaciones de exención y no a la designación de funcionarios.
Dicha notificación también especificó la jurisdicción del comisionado jefe principal o comisionado jefe del impuesto central en términos de:
A continuación, se presenta una ilustración para aclarar la situación de la jurisdicción:
En consecuencia, según la Notificación, el Comisionado Jefe Principal de Ahmedabad tendrá jurisdicción territorial sobre:
Las funciones legales no pueden ser desempeñadas únicamente por funcionarios ejecutivos; por lo tanto, se requiere el nombramiento de personal administrativo para tal fin. La Sección 4 de la Ley CGST faculta a la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas (“CBIC”) para nombrar funcionarios adicionales a los especificados en la sección 3 con el propósito de administrar la Ley CGST. Además, la CBIC puede delegar su facultad de nombramiento de dichas personas a los funcionarios especificados en la sección 3 que tengan un rango inferior al de Comisionado Adjunto de impuestos centrales.
En virtud de la facultad otorgada por la sección 4, la CBIC ha emitido las siguientes circulares y notificaciones:
Tenga en cuenta que la facultad para nombrar funcionarios bajo la sección 3 corresponde al Gobierno Central. Sin embargo, la CBIC está autorizada bajo la sección 4 para el nombramiento de personal administrativo.
Todo el equipo de trabajo del personal administrativo se conoce como “Formación de Campo”.
La Sección 5 de la Ley CGST confiere a los funcionarios nombrados bajo la Ley CGST las siguientes facultades:
Las disposiciones de la Ley CGST están alineadas con las disposiciones de la Ley SGST/UTGST. En consecuencia, es necesario evitar la duplicidad en la administración tributaria por parte de los funcionarios de la Ley CGST y de la Ley SGST/UTGST.
Para evitar la multiplicación de acciones, la ley de GST establece que los funcionarios nombrados bajo la ley SGST o la ley UTGST están autorizados para actuar como funcionarios bajo la Ley CGST, sujeto a las condiciones que el gobierno pueda prescribir en consulta con el Consejo de GST.
Si un funcionario competente emite una orden bajo la Ley CGST, deberá emitir una orden bajo la Ley SGST y la Ley UTGST notificándolo al funcionario jurisdiccional de impuestos estatales o de territorios de la unión.
Si un funcionario competente inicia un procedimiento bajo la Ley SGST o la Ley UTGST sobre un asunto determinado, dicho funcionario no iniciará procedimientos sobre el mismo asunto bajo la Ley CGST.
Cualquier procedimiento de rectificación, apelación y revisión de una orden dictada por un funcionario nombrado bajo la Ley CGST no podrá presentarse ante un funcionario nombrado bajo la Ley SGST o la Ley UTGST.
