TDS e IVA bajo RCM en el suministro de chatarra metálica a partir del 10.10.2024

El mercado de chatarra metálica es uno de los principales sectores de la economía india y también se ha convertido en uno de los ámbitos clave donde se lleva a cabo la evasión del GST, mediante prácticas como empresas fantasma, subvaloración y la transferencia de créditos fiscales (ITC) sin una entrega de bienes subyacente. Por ello, el 54.º Consejo del GST ha recomendado las dos disposiciones principales siguientes para que los comerciantes de chatarra metálica frenen la evasión fiscal:

1. GST bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (RCM) en la compra de chatarra metálica;
2. TDS (retención de impuestos) en la compra de chatarra metálica

Este artículo describe la aplicabilidad de las disposiciones de TDS bajo el GST y el RCM para la compra de chatarra metálica.

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1. TDS en la compra de chatarra metálica

1.1 Aplicabilidad actual de las disposiciones de TDS bajo el GST

• Las disposiciones relacionadas con el TDS bajo el GST se establecen en la Sección 51 de la Ley CGST de 2017.
• Según la Sección 51(1) de la Ley CGST, las siguientes categorías de personas están obligadas a retener el TDS:
  • Un departamento o establecimiento del Gobierno Central o del Gobierno Estatal; o
  • Autoridad local; o
  • Agencias gubernamentales; o
  • Aquellas personas o categorías de personas que el gobierno notifique basándose en las recomendaciones del Consejo.

• En ejercicio de la facultad otorgada por la sección 51(1)(d), mediante la Notificación n.º 50/2018-Central Tax de fecha 13 de septiembre de 2018, el gobierno notificó a las siguientes personas:
  • una autoridad, junta o cualquier otro organismo creado por una Ley del Parlamento o de una Legislatura Estatal; o establecido por cualquier Gobierno, con una participación del 51% o más mediante capital o control, para llevar a cabo cualquier función;
  • Sociedad establecida por el Gobierno Central, el Gobierno Estatal o una Autoridad Local;
  • empresas del sector público.

1.2 Aplicabilidad de las disposiciones de TDS sobre la chatarra metálica

• Tal como recomendó el Consejo del GST, la enmienda se realizó a la Notificación n.º 50/2018-Central Tax de fecha 13 de septiembre de 2018 mediante la Notificación n.º 25/2024-Central Tax de fecha 9 de octubre de 2024.
• Según la enmienda, cualquier persona registrada que reciba suministros de chatarra metálica comprendida en los Capítulos 72 a 81 del Primer Anexo de la Ley de Aranceles Aduaneros de 1975 de otra persona registrada debe retener el TDS.
• En consecuencia, se requiere retener el TDS si se cumplen las siguientes condiciones:
  • Proveedor: Registrado bajo el GST
  • Destinatario: Registrado bajo el GST
  • Material suministrado: Chatarra metálica comprendida en los capítulos 72 a 81 del Primer Anexo de la Ley de Aranceles Aduaneros de 1975.

• Los siguientes productos se especifican en los Capítulos 72 a 81 de la Ley de Aranceles Aduaneros de 1975:
  • Capítulo 72 – Hierro y acero;
  • Capítulo 73 – Artículos de hierro y acero;
  • Capítulo 74 – Cobre y sus artículos;
  • Capítulo 75 – Níquel y sus artículos;
  • Capítulo 76 – Aluminio y sus artículos;
  • Capítulo 78 – Plomo y sus artículos;
  • Capítulo 79 – Zinc y sus artículos
• El TDS sobre chatarra metálica se aplicará a partir del 10 de octubre de 2024.

1.3 Tasa a la que se debe retener el TDS:

• El destinatario de la chatarra metálica debe retener el TDS al 2% de la siguiente manera:
  • Suministro interestatal: 2% bajo el IGST
  • Suministro intraestatal: 1% bajo el CGST y 1% bajo el SGST

1.4 Exención

En los siguientes escenarios, no se requiere retener el TDS bajo la Sección 51 de la Ley CGST:

• El proveedor de chatarra metálica está registrado bajo el GST pero el destinatario no está registrado;
• El proveedor no está registrado bajo el GST pero el destinatario sí lo está;
• Tanto el proveedor como el destinatario no están registrados bajo el GST;
• Cuando el valor total del suministro bajo un contrato no exceda las 250.000 INR.
• Si la ubicación del proveedor y el lugar de suministro son diferentes al estado de registro del destinatario

1.5 Otros puntos a considerar:

• Para el TDS, el valor del suministro se tomará excluyendo el valor del CGST, SGST, IGST o el impuesto (Cess), tal como se indica en la factura;
• El retenedor debe obtener un registro separado como retenedor bajo el GST. El registro como retenedor es independiente del registro regular de GST;
• El monto del TDS deberá pagarse al Gobierno dentro de los 10 días posteriores al final del mes en que se retuvo el TDS;
• El retenido reclamará el crédito de dicho TDS en su libro mayor de efectivo electrónico después de presentar su declaración de TDS y TCS en el portal del GST;
• Si algún retenedor no paga el monto del TDS retenido a la cuenta del gobierno antes de la fecha de vencimiento, se cobrarán intereses a una tasa del 1,5% mensual por dicho retraso;
• El retenedor debe presentar una declaración del TDS retenido antes del día 10 del mes siguiente en el formulario GSTR-7;
• El reembolso al retenedor o al retenido derivado de una retención excesiva o errónea se tratará conforme a las disposiciones de la sección 54
• No se otorgará ningún reembolso al retenedor si el monto retenido ha sido acreditado en el libro mayor de efectivo electrónico del retenido.

2 GST bajo RCM en el suministro de chatarra metálica

• En ejercicio de la facultad otorgada por la Sección 9(3) de la Ley CGST, el Gobierno especificó la categoría de bienes sobre los cuales el impuesto debe ser pagado por el destinatario bajo el Mecanismo de Inversión del Sujeto Pasivo (RCM) mediante la Notificación n.º 4/2017-Central Tax (Rate) de fecha 28.06.2017.
• Según la Notificación n.º 06/2024-Central Tax (Rate) de fecha 08-10-2024, el GST sobre el suministro de chatarra metálica (especificada en los Capítulos 72 a 81) por parte de una persona no registrada a una persona registrada debe pagarse bajo RCM.
• En consecuencia, el destinatario registrado debe pagar el GST bajo RCM.

Summary

A continuación, se resume la aplicabilidad de las disposiciones de TDS y RCM al suministro de chatarra metálica:

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