GST最新情報 | 第39回GST評議会会議 | 2020年3月14日開催

物品サービス税（GST）法における改正は絶えず行われており、業界からの課題や要望を考慮し、GST評議会の会合のたびに新たな変更が提案されています。

第39回GST評議会による提案

2020年3月14日に財務大臣の議長の下で開催された第39回GST評議会において、以下の主要な変更が提案されました。

1. 純現金負債に対する利息

GSTの支払いが遅延した場合、利息は純現金負債に対して支払われるべきか、それとも総税額（ITCを含む）に対して支払われるべきかという点は長年の論争の的となってきました。これまでに様々な法的先例や当局からの通達により、納税者は総税額に対して利息を支払う義務があるとされてきました。一部のケースでは、納税者がこの根拠に基づき追加の利息を支払うよう当局から通知を受けています。

しかし、第39回GST評議会において、このようなケースでは純現金負債に対して利息が支払われるべきであると明確化され、この件に関してGST法に遡及適用を伴う必要な改正を行うこととなりました。

2. 登録取り消しの取り消し期限の延長

当局による職権による取り消しの場合、GST登録の取り消しを受けた納税者は、取り消し命令の日から30日以内に登録取り消しの取り消しを申請する救済措置が認められています。第39回GST評議会において、GST評議会は、2020年3月14日までに取り消されたすべての登録について、登録取り消しの取り消し期限を2020年6月30日まで延長することを決定しました。

なお、納税者自身が登録の取り消しを申請した場合、この登録取り消しの取り消し制度は利用できませんのでご注意ください。

3. 2018-19年度の年次申告（GSTR-9）および調整計算書（GSTR-9C）に関する緩和措置

• 2018-19年度の年間売上高が500万ルピー以下のMSME（零細・中小企業）については、GSTR-9C形式による調整計算書の提出義務が緩和されました。ただし、GSTR-9形式による年次申告についてはこのような緩和措置は適用されませんのでご注意ください。したがって、年間売上高が200万ルピーを超えるMSMEは、引き続きGSTR-9の提出が義務付けられています。

• 2018-19年度の
  GSTR-9およびGSTR-9Cの提出期限は、2020年3月31日から2020年6月30日まで延長されました。
  

• 年間売上高が200万ルピー以下の
  納税者については、GSTR-9およびGSTR-9Cの提出義務はありません。したがって、当該納税者が2017-18年度および2018-19年度の
  GSTR-9およびGSTR-9Cを期限後に提出した場合でも、遅延手数料は課されません。
  

4. 電子インボイスおよびQRコードの導入延期

• 以下の業種の企業は、電子インボイスの発行またはダイナミックQRコードの表示義務が免除されます：
  1. 保険会社
  2. 銀行
  3. 金融機関
  4. ノンバンク金融機関
  5. 物品輸送業者（GTA）
  6. 旅客輸送サービスなど

• 電子インボイスおよびQRコードの
  導入日は、2020年10月1日まで延長されました。
  

5. 取引先確認（Know your supplier）

仕入税額控除（ITC）はGSTの要ですが、サプライヤー側のコンプライアンス不備により、納税者がITCを受けられないケースが発生しています。こうした事態を避けるため、「取引先確認（Know Your Supplier）」という新しい仕組みが導入されることになりました。これにより、納税者は取引を行っている、または取引を検討しているサプライヤーの基本情報を収集できるようになります。

6. GST申告に関する変更

• 2019年3月7日付の通知（N/No. 2/2019-Central tax (Rate)）により、サービス提供者向けのコンポジションスキームが規定され、GST CMP-02を提出することで同スキームを選択可能となりました。GST評議会は、このコンポジションスキームの恩恵を受けられなかった納税者に対し、2019-20年度のGSTR-1提出義務を免除することを決定しました。

• Extension of Due date of filing of GSTR-3B for the month of July, 2019 to January, 2020 till 24^th March, 2020 for persons having registered place of business in Union territory of Ladakh. Similar extensions are also recommended for GSTR-1 and GSTR-7.

7. Bunching of refund claims allowed across financial years

Under the existing process of filing refund applications, exports are allowed to file refund applications across tax periods but they are not allowed to file refund applications across financial years. Considering the undue hardship to exports, the GST council at 39th GST Council Meeting has decided to allow bunching of refund claims across financial years.

GST Refund Claim for Any Period and for the one which spread through two financial years can be filled

8. New Initiative

• Similar to income tax authorities, at 39th GST Council Meeting has also decided to curb information from banks.

• Considering quantum of fake
  invoice being issues under GST to pass on ITC without movement of Goods or
  provision of services, GST authority has decided to impose  restriction on passing of ITC in case  of new GST registration before physical
  verification of premises and Financial KYC of the registered persons.

9. Issuance of Circulars

GST Council has clarified that circulars will be issued to clarify following issues:

• Clarification
  in apportionment of ITC in cases of business reorganization under section 18
  (3) of CGST Act read with rule 41(1) of CGST Rules;
• Appeals
  during non-constitution of the Appellate Tribunal;
• Clarification
  on refund related issues; and
• Clarification
  on special procedure for registered persons who are corporate debtors under the
  provisions of the Insolvency and Bankruptcy Code, 2016, undergoing the
  corporate insolvency resolution process.

10. Amendment to CGST Rules

Following the 39th GST Council Meeting the given amendments are to be made to CGST Rules:

• Procedure for reversal of input tax credit in respect of capital goods partly used for affecting taxable supplies and partly for exempt supplies under rule 43 (1) (c);
• ceiling to be fixed for the value of the export supply for the purpose of calculation of refund on zero rated supplies;
• to allow for refund to be sanctioned in both cash and credit in case of excess payment of tax;
• to provide for recovery of refund on export of goods where export proceeds are not realized within the time prescribed under FEMA; and
• to operationalize Aadhaar authentication for new taxpayers.

11. Changes in GST Rates

• On the basis of recommendation of the Fitment Committee for regulating the GST rate structure to correct the inverted duty structure (i.e., GST rate on inputs being higher than GST rate on output) on various items like Mobile phones, Footwear, Textiles and Fertilizers, following changes are suggested:
  1. Increase in GST rate on Mobile Phones and specified parts from 12% to 18%.
  2. To deliberate the issue of calibrating the rate in other items for removing inversion in future meetings with further consultation and examination of issue.

• GST rate on
  all types of matches (Handmade and other than Handmade) has been rationalised
  to 12% (from 5% on Handmade matches and 18% on other matches).

• GST rate on
  Maintenance, Repair and Overhaul (MRO) services in respect of aircraft proposed
  to reduce to 5% from 18% with full ITC and to change the place of supply for
  B2B MRO services to the location of recipient.

This change is likely to assist in setting up of MRO services in India. Domestic MRO will also get protection due to 5% tax paid under section 3(7) of the Customs Tariff Act, 1975 on most imported goods (sent abroad for repairs) as this tax is not available as credit.

12. Other issues

• A special procedure is being prescribed for registered persons who are corporate debtors under the provisions of the insolvency and bankruptcy code, 2016 and are undergoing the corporate insolvency resolutions process, so as to enable them to comply with provisions of GST laws during CIRP period.

• 合併後
  のダドラ・ナガル・ハベリ連邦直轄領およびダマン・ディーウ連邦直轄領について、2020年1月26日
  付で、移行期間中の登録者に対する特別手続きが定められます。移行手続きは
  2020年5月31日
  までに完了する必要があります。

• eウォレット制度の
  最終化期限が2021年3月31日まで延長されました。

• AA/EPCG/EOUに基づき
  輸入される物品に対するIGST（統合物品サービス税）およびセスの支払い免除措置が、
  2021年3月31日まで延長されました。