第56回GST評議会会合：物品およびサービスのGST税率変更

2025年9月3日、財務・法人担当大臣の議長のもと、第56回GST評議会が開催されました。この会議では、すべての市民の生活の質を向上させるための「次世代GST改革」が提示されました。評議会は、4段階の税率構造を市民に優しい「シンプル税」へと合理化することを推奨しました。今後は、標準税率18％、軽減税率5％を基本とし、一部の贅沢品や嗜好品には例外的に40％の税率が適用されます。

GST評議会の推奨事項は以下の通りです。

1. 物品およびサービスのGST税率の変更
2. 貿易促進を目的とした各種施策

GST税率の変更により、日常的に使用される多くの物品やサービスがより経済的になるため、一般市民から歓迎の声が上がっています。

本記事では、GST評議会が推奨したGST税率の変更点について解説し、それに関連するよくある質問（FAQ）を紹介します。

1. GST税率の変更

• 現行のGST税率構造は、28％、18％、12％、5％、および課徴金（Cess）など、多段階に分かれています。これは分類上の紛争やコンプライアンスの複雑さを招くことが多く、自動車、エアコン、セメントといった日用品が高い税率区分に分類されていることから、一般市民の不満の種ともなっていました。
• 新制度では、標準税率18％と軽減税率5％の2つを基本とする構造に簡素化されます。
• さらに、特定の贅沢品や嗜好品には、40％の特別税率が適用されます。

2. 改定GST税率の適用開始日

• GST評議会の推奨に基づき、改定税率は2025年9月22日から適用される予定です。ただし、最終的な適用日は通知の発行後に確定します。

3. 補償課徴金（Compensation Cess）の廃止

• 補償課徴金は現在、自動車、タバコ、パン・マサラなどの特定の贅沢品や嗜好品に適用されています。
• GST評議会は、自動車など多くの物品に対する補償課徴金の廃止を推奨しました。
• ただし、パン・マサラ、タバコ、および関連製品については、引き続き適用されます。

4. 物品のGST税率におけるセクター別の変更

物品のGST税率におけるセクター別の主な変更点は以下の通りです。

セクター

HSNコード

説明

現行税率

改定税率

食品セクター

2106

他に分類されない食品調製品

18%

5%

1905

ピザパン

5%

なし

0402 91 10, 0402 99 20

練乳

12%

5%

2202 91 00,

2202 99

その他のノンアルコール飲料

18%

40%

たばこ

1404 90 10

ビーディ用包葉（テンドゥ）

18%

5%

2402

*葉巻、シェルート、シガリロ及び紙巻たばこ（たばこ又はたばこの代用品のもの）

28%

40%

農業部門

8414 20 20

その他の手動ポンプ

12%

5%

8424

スプリンクラー、点滴灌漑システム（ラテラルを含む）、機械式噴霧器

12%

5%

石炭

2701

石炭、練炭、豆炭及びこれらに類する石炭から製造した固形燃料

5%

18%

再生可能エネルギー

84、85または94

以下の再生可能エネルギー機器およびその製造部品：-

1. バイオガスプラント
2. 太陽光発電機器
3. 太陽光発電装置
4. 風車、風力発電装置（WOEG）
5. 廃棄物エネルギー化プラント／機器
6. ソーラーランタン／ソーラーランプ
7. 海洋波力／潮力エネルギー機器／プラント
8. モジュールに組み立てられた、またはパネル状に加工された太陽電池

12%

5%

繊維セクター

5402、5403、5404、5405、5406

合成フィラメント糸

12%

5%

5509、5510、5511

人造ステープルファイバー糸

5.

12%

5%

ヘルスケアセクター

28

麻酔薬

12%

5%

2801 20

ヨウ素

12%

5%

9025

医療用、外科用、歯科用または獣医用の体温計

18%

5%

教育

4905

地図および水路図その他これらに類する図（地図帳、壁掛け用地図、地形図および地球儀を含む。印刷したもの）

12%

なし

4820

練習帳、方眼ノート、実験ノートおよび各種ノート

12%

なし

日用品

33061010

歯磨き粉

12%

5%

7615

アルミニウム製の食卓用品、台所用品その他の家庭用品、調理用具

12%

5%

8712

自転車その他の車両（配送用三輪車を含むものとし、原動機付きのものを除く）

12%

5%

家電製品

8415

エアコン（原動機付きファン並びに温度及び湿度を変化させるための装置を有するものに限るものとし、湿度を個別に調整できないものを含む）

28%

18%

8422

食器洗浄機（家庭用 [8422 11 00] 及びその他 [8422 19 00]）

28%

18%

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5. サービスに対するGST税率の変更：

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サービスに対するGST税率の変更点は以下の通りです：

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HSNコード

説明

現行税率

改定税率

9963

1日1ユニットあたり7,500ルピー以下（または相当額）の「ホテル宿泊」の提供

12% with ITC

5%（ITCなし）

9964

エコノミークラス以外の旅客航空輸送の提供

12% with ITC

18% with ITC

9965

GTA（物品輸送業者）による貨物輸送の提供

5%（ITCなし、RCM/FCM）

5%（ITCなし、RCM/FCM）

12% with ITC

18% with ITC

9971

Supply of the Service of third-party insurance of “goods carriage”

12% with ITC

5% with ITC

Any chapter

Specified Actionable Claims (betting, casinos, gambling, horse racing, lottery, online money gaming) are defined as goods

28% with ITC

40% with ITC

9971

i) All individual health insurance, alongwith reinsurance thereof

18% with ITC

Exemption

(ii) All individual life insurance, along with reinsurance thereof

18% with ITC

Exemption

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The above shared changes in GST rates of goods and services are only illustrative. A complete list of changes in the GST rate can be accessed in press release.

6. Recommendation with respect to Compensation cess

• 補償課徴金は、補償課徴金に起因するローンおよび利息の債務が完済されるまで、タバコ、パンマサラ、紙巻タバコ、およびその他のタバコ関連製品に対して引き続き課されます。
• 高級品や炭酸飲料、高級車などの嗜好品に関しては、補償課徴金はGST税率自体に組み込まれます。そのため、GST税率は40%に引き上げられました。
• 小型エコカーについては、補償課徴金の徴収は廃止されます。

7. Frequently Asked Questions (FAQs)

a.  What are the consequences if the goods or services are supplied before the changes in GST rates come into force but the invoices were issued later?

As per Section 14 (a)(i) of CGST Act, 2017, in case the goods or services or both have been supplied before the change in rate of tax, and the invoice for the same has been issued after the change in rate of tax, then the time of supply i.e. date of liability to pay tax on such supply will be as follows:

• 税率変更後に支払いを受けた場合、供給時期は、支払い受領日または請求書発行日のいずれか早い方となります。
• 税率変更前に支払いを受けた場合、供給時期は支払い受領日となります。

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• 例：

支払日

請求書発行日

供給時期

（納税義務発生日）

2025年9月20日

25th September, 2025

2025年9月20日

2025年9月30日

25th September, 2025

25th September, 2025

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b. 商品またはサービスの供給に対して前払い金を受け取ったものの、供給または請求書発行がGST税率変更後に行われた場合、適用されるGST税率はどうなりますか？

2017年CGST法第14条(b)(iii)に基づき、商品またはサービスの供給および請求書発行が税率変更後に行われ、かつ支払いが税率変更前に受領されている場合、供給時期は請求書発行日となります。したがって、GST納税義務を履行するための供給時期は、請求書発行日となります。

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支払日

商品供給日

請求書発行日

供給時期

（納税義務発生日）

2025年9月20日

23rd September, 2025

25th September, 2025

25th September, 2025

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c. What will happen to the ITC with respect to material purchased prior to changes in GST rates? Will ITC be available at the reduced rate?

As per Section 16(1) of CGST Act, a registered person is entitled to take ITC on his inward supplies, which he uses or intends to use in the course or furtherance of his business subject to the specified conditions.

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Therefore, the registered person shall be entitled to claim ITC of the entire tax paid on the inward supplies subject to fulfilment of other conditions applicable for claiming ITC. 

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d. Can ITC availed with respect to purchases made prior to 22nd September, 2025 at higher rate be utilised for sales made after 22nd September, 2025 at lower rate?

The input tax credit once availed in electronic credit ledger can be used for discharge of any output tax liability in terms of provisions of section 49(4) of CGST Act and rules made thereunder.

e. If outward supply becomes exempted under the new rate schedule but the registered person is already having ITC of GST paid on inward supplies received prior to 22nd September, 2025 in electronic credit ledger then whether such ITC is required to be reversed?

The ITC can be utilized to discharge outward liability for supplies of goods/services or both made till 21st September, 2025. However, for supplies made on or after 22nd September, 2025, ITC is required to be reversed as per provisions of CGST Act, 2017.

f. Whether a registered person is allowed to take refund of ITC accumulated on account of reduction in GST Rate upto the date of change in GST rates?

As per Circular No. 135/05/2020-GST dated 31.03.2020, refund of accumulated ITC in terms of clause (ii) of first proviso to section 54(3) of the CGST Act, is available where the credit has accumulated on account of rate of tax on inputs being higher than the rate of tax on output supplies. 

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However, refund under Inverted duty structure shall be allowed only when the Input and output are different. However, in the given case, though GST rates are different at different points, the input and output are still the same. Therefore, the taxpayer shall not be entitled to claim refund under section 54(3)(ii) of CGST Act.

g. Whether GST at revised rate should be charged on stock in hands on the date of when rate changes come into effect?

GST is levied on supply. Therefore, on goods supplied on or after 22nd September, 2025, GST shall be charged at the new rates.

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