Eウェイビル（E-way Bill）のすべて

1. E-Way Billとは

• E-Way Billは電子文書です
• パートAとパートBの2つの部分で構成されています
• CGST法2017年規則138に基づき、物品の移動を開始する前にGST共通ポータルで生成する必要があります
• 物品の移動を発生させる登録事業者または運送業者が生成します
• 物品の実際の移動に先立って生成されます
• E-Way Billの生成はE-Way Billポータルで行います

2. E-Way Billのステークホルダー

サプライヤー – E-Way Billを生成します。また、自身の名義で他者が生成したE-Way Billが自身に関係のないものである場合、それを拒否することができます。

受領者 – E-Way Billを生成します。また、自身の名義で他者が生成したE-Way Billが自身に関係のないものである場合、それを拒否することができます。

運送業者 – 納税者から輸送を委託されたE-Way Billについて、E-Way Billおよび連結E-Way Billの生成、ならびに車両番号の更新を行います。

当局担当者 – E-Way BillおよびE-Way Billを伴う貨物の確認を行います。

3. E-Way BillのパートAを作成すべき時期と作成者

法的規定：

貨物価値が5万ルピーを超える物品の移動を発生させるすべての登録事業者は、以下のいずれかの場合に—

(i) 供給に関連する場合、または

(ii) 供給以外の理由による場合、または

(iii) 未登録者からの仕入供給による場合、未登録者は、当該移動を開始する前に、FORM GST E Way Bill-01のパートAに規定された当該物品に関する情報を、共通ポータル上で電子的に提供しなければなりません。また、共通ポータルで必要とされるその他の情報も併せて提供する必要があり、当該ポータル上で固有番号が生成されます。

4. E-Way Billは誰が生成するのか

1. E-Way Billの生成には登録が必須です – GSTポータル / E-Way Bill共通ポータル
2. 登録事業者のみがE-Way Billを生成できます
3. 未登録者はE-Way Billを生成できません

5. 誰が移動を発生させ、E-Way Billを生成すべきか

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運送業者によるE-Way Billの生成：登録事業者から委任を受けた場合、運送業者がE-Way Billを生成できます。

Eコマースまたは宅配業者によるE-Way Billの生成：荷送人から委任を受けた場合

6. 未登録者がE-Way Billを生成できるケース

1. 手工芸品サプライヤー
2. 受取人が不明な場合の未登録サプライヤー（任意）。未登録者は、市民として登録・ログインし、E-wayビルを発行することも可能です。

貨物価値

本規定の目的において、

貨物の貨物価値 ＝ 第15条に従って決定され、請求書、供給請求書（bill of supply）、または納品書に記載された金額

含めるもの ＝ CGST（中央物品サービス税）＋ SGST（州物品サービス税）＋ IGST（統合物品サービス税）

除外するもの ＝ 免税対象の物品供給価値（請求書が課税対象と免税対象の両方の供給に対して発行されている場合）

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6.1 貨物価値が50,000ルピー未満でもE-Wayビルが必要となるケース

加工業者（ジョブワーカー）：ある州または連邦直轄領に所在する委託者が、他の州または連邦直轄領に所在する加工業者に物品を送付する場合、

貨物価値にかかわらず、登録済みの委託者または加工業者のいずれかがE-Wayビルを発行しなければならない。

手工芸品：

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手工芸品が、第24条(i)および(ii)項に基づく登録義務を免除されている者によって、ある州または連邦直轄領から別の州または連邦直轄領へ輸送される場合、貨物価値にかかわらず、当該人物がE-Wayビルを発行しなければならない。

7. 物品移動の理由

1. E-Wayビルは、供給の過程か否かを問わず、物品の移動を伴うすべての取引に必要です。
2. E-Wayビルは「供給」があるたびに必要なのではなく、物品の「移動」があるたびに必要となります。
3. 物品の供給またはサービスの供給を問わず、物品の移動があるたびに、 E-Wayビルが必要となります。
4. 自動車による物品の移動のみが対象です。

供給以外の理由：

1. 輸出／輸入
2. 加工（ジョブワーク）
3. SKD（半完成品）またはCKD（完全分解品）
4. 受取人不明
5. 数量が不明な液化ガスの供給
6. 供給返品
7. 展示会または見本市
8. 自己使用
9. 承認ベースの供給
10. その他

移動開始前

E-Wayビルは、物品の移動を開始する前に作成しなければなりません。

例外：

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鉄道による物品の移動の場合、E-Wayビルは物品の移動後でも発行可能ですが、その場合、配送時にE-Wayビルが提示されるまで物品は引き渡されません。

8. 当該物品に関する情報

PART A of E way bill

1. GSTIN of Suppliers & Recipient (URP, if unregistered)
2. Place  of Delivery (PIN Code of Place of Delivery)
3. Document No. (Tax Invoice, Bill of Supply & Delivery Challan etc.)
4. Document Date
5. Value of Goods (Including Tax & Cess)
6. HSN Wise Summary (if aggregate turnover upto 5 crores; 2 digits & for more than 5 crores; 4 digits)
7. Reason for Transportation (select from dropdown menu)

PART B of E way bill

1. Vehicle No. for Road
2. Transport Document Number (GRN, Railway Receipt, Air Way Bill etc.)  

9. Part B of E Way Bill & Generation of  E Way Bill

Part B of  E Way Bill  contain detail of conveyance carrying goods for movement.

E Way Bill  is not valid and usable, unless its Part B is filled. Part-B is a must for the- E Way Bill for movement purpose.

Otherwise, printout of  E Way Bill says it is invalid for movement of goods.

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10. Cases where  E Way Bill is not required / optional

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Unique Reference Number

On generation  E Way Bill , URN shall be given to

1. Supplier
2. Recipient
3. Transporter

Validity: Such URN shall be valid for 15 days for updation of PART B of  E Way Bill -01.

11. Multiple Vehicle used for Transportation – Same transporter

Goods transferred from one conveyance to other conveyance for any reason: Detail of new conveyance will be updated in PART B of  E Way Bill Before such transfer By Supplier, Recipient, Transporter

11.1 Multiple transporter  

In case Part B is not filed: Supplier, Recipient or transporter, may assign the  E Way Bill number to another registered or enrolled transporter

In case Part B is filed:  Where detail of conveyance has been filed in Part B of  E Way Bill by transporter, such  E Way Bill can not be assign to another transporter by supplier or recipient.

11.2 Consolidated  E Way Bill

1. Where multiple consignments are intended to be transported in one conveyance,
2. The transporter may indicate the serial number of e-way bills generated in      respect of each such consignment electronically on the common portal and
3.  A consolidated e-way bill in FORM GST E Way Bill-02 maybe generated by him on the said common portal prior to the movement of goods.  

12. Transporter to be responsible for generation of  E Way Bill

In case, supplier or recipient has not generated  E Way Bill and consignment value is more than Rs. 50000 transporter will be responsible for generation of  E Way Bill.

Where goods are supplies via ecommerce operator or courier agency,  E Way Bill can be generated by such ecommerce operator or courier agency.

13. E Way Bill to GSTR 1

Information furnished in PART A of  E Way Bill:

To registered person: Can use this information for GSTR -1 purpose.

To unregistered person: information shall be shared via Email or Phone number.

14.Cancellation/Deletion/Modification of  E Way Bill

Where goods have not been verified as per Rule 138(B) in transit:  E Way Bill can be cancelled only within 24 hours of generation on  E Way Bill portal.

Where goods have been verified as per Rule 138(B) in transit:  E Way Bill cannot be cancelled in any case.

Deletion of E Way Bill:  E Way Bill cannot be deleted.

Modification of E Way Bill: Once generated, PART A of  E Way Bill cannot be edited. Only PART B can be updated as per requirements.

15. Validity of  E Way Bill

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Extension validity by the commissioner: Commissioner may extend the validity for certain categories of specified goods.

Extension validity by transporter: Only in exception case, by updating Part B of  E Way Bill.

Counting of Period of Validity: Period of validity shall be counted from the time at which the e-way bill has been generated and each day shall be counted as the period expiring at midnight of the day immediately following the date of generation of e-way bill.

16. Acceptance of  E Way Bill with in 72 hours

1. Supplier or recipient shall communicate his acceptance or rejection of the consignment covered by  E Way Bill.
2. Such  acceptance or rejection should be with in 72 hours or time of delivery of   goods, which ever is earlier.
3. In case no acceptance or rejection is communicated, it shall deemed to be accepted.

17. Penalties for Not carrying  E Way Bill

17.1 Penalty for certain offence

A taxable person, Registered person and any person, transports any taxable goods without the cover of documents as may be specified in this behalf i.e. eway bill; shall be liable to a penalty of Rs. 10,000/- or tax sought to be evaded, whichever is higher.

17.2 Detention, seizure and release of goods and conveyance in transit (As per Section 129 of the CGST Act’2017)

Where any person transport or store any goods, in contravention of this act and rules contravention, all such goods and conveyance and documents shall be liable to detention or seizure, shall be released with penalty;–

17.3 Where the owner of the goods come forward to pay tax and penalties

1. In case of Taxable Goods; 100% of the tax payable & penalty.
2. In case of Exempted Goods; 2% of the value of  goods or Rs. 25,000/-, whichever is less.
3. Upon furnishing of security equivalent to amount above

17.4 Where the owner of the goods does not come forward to pay tax and penalties;

1. In case of Taxable Goods; 50% of the value of  the goods reduced by the tax amount paid,
2. In case of Exempted Goods; 5% of the value of  goods or Rs. 25,000/-, whichever is less.
3. Upon furnishing of security equivalent to amount above
4. No such goods or conveyance shall be detained or seized without serving an order of detention or seizure on the person transporting the goods.
5. No tax, interest or penalty shall be determined without giving an opportunity of being heard.
6. The goods so detained or seized shall be released, on a provisional basis, upon execution of a bond and furnishing  of a security, or on payment of applicable tax, interest and penalty payable (section 67(6) - Power of inspection, search and seizure)
7. On payment of tax and penalties, all proceeding shall be deemed to be concluded.
8. In case of non-payment of tax and penalties, further proceeding u/s 130 shall be initiated.

17.5 Confiscation of goods and conveyance and levy of penalties:

Where the person transporting any goods or the owner of the goods fails to pay the amount of tax and penalty within 7 days of such detention or seizure, all such goods or conveyances shall be liable to confiscation and the person shall be liable to penalty as under.

1. Penalties  which should not be more than the market value of goods less tax there on
2. Penalties which should not be less than penalties u/s 129(1)

物品または輸送手段の没収命令は、弁明の機会を与えることなく下されることはない。

18. 輸送手段に携行すべき書類／デバイス

輸送責任者は、輸送手段に以下の書類を携行しなければならない。

1. 請求書、供給票、または納品書
2. Eウェイ・ビルの写し、またはEウェイ・ビル番号（道路輸送の場合のみ必要）。

請求書原本の代わりに、請求書参照番号（IRN）を取得することもできる。当該IRNは30日間有効である。IRNはGST INV-1に記入することで取得可能である。

例外的な場合におけるEウェイ・ビル不要のケース：委員会は通知により、Eウェイ・ビルの代わりに以下の書類を輸送手段に携行することを許可する。

1. 請求書、供給票、または納品書

19. 書類および輸送手段の確認

1. 委員会または権限を与えられた職員は、物理的または電子的な形式でEウェイ・ビルを確認するために、いかなる車両も停止させることができる。
2. 確認は無線自動識別（RFID）デバイスを介して行うことができる。
3. 輸送手段の物理的な確認も実施可能である。

20. 物品の検査および確認

20.1 確認の検査報告書：

1. 輸送中の物品のすべての検査に関する要約報告書は、オンラインで記録されなければならない。
2. 適切な職員により、FORM GST E Way Bill-03のパートAに検査後24時間以内に記録され、
3. FORM GST E Way Bill-03のパートBにおける最終報告書は、当該検査から3日以内に記録されるものとする。

20.2 輸送手段の再確認の禁止：

1. ある場所で確認が行われた場合、輸送手段のさらなる確認は行われない。
2. ただし、具体的な情報が寄せられた場合には、再度確認を行うことができる。

21. 車両の留置に関する情報をアップロードするための機能

• 車両が停止させられ、30分を超えて留置された場合、
• 運送業者は当該情報を共通ポータル上のFORM GST E Way Bill-04にアップロードすることができる。

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