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430万人以上の インド人が UAEで生活し働いています。これは同国の人口の約35%にあたります。多くの人が高収入を得ており、現地で所得税を支払う必要がないため、自身の財務状況は問題ないと思い込んでいます。しかし、インドの銀行がNRO口座の利息から30%の源泉徴収税（TDS）を差し引いたり、インドの所得税局から未申告所得に関する通知が届いたりすることで事態は一変します。
混乱が生じるのも無理はありません。UAEには個人所得税がないのに、なぜインドが課税してくるのでしょうか。
その答えは、インド・UAE租税条約（DTAA）の実際の仕組みにあります。この条約はUAE在住のインド人（NRI）のために非課税ゾーンを作るものではなく、両国間での課税権の配分と、特定の所得に対する税率の上限を定めるものです。
インドが 課税できる 範囲と、DTAAが 制限する 範囲の違いを理解することこそが、賢い税務プランニングと予期せぬ追徴課税を分ける境界線となります。
本ガイドでは、条約の仕組み、適用される具体的な税率、インドで課税対象となる所得、そして DTAAの特典を申請するための具体的な手順について解説します。
インド・UAE租税条約は、 包括的な二国間条約であり、 1992年4月29日に 署名され、1993年9月22日に 発効しました。その後、貿易や投資の拡大に合わせて2回（2007年および2013年）改正されています。この条約の目的はシンプルで、同一所得に対する二重課税を回避し、国境を越えた投資を促進することです。
以下の3つのグループが対象となります。
UAEでは現在、個人に対する所得税は課されていません。そのため、UAEに居住する多くのインド人非居住者（NRI）にとって、この条約の実際的な価値は、専ら インド源泉所得に対するインドでの課税を軽減または免除することにあります。UAEの所得をインドの税金から守る必要はありません。そもそもUAEには保護すべき個人所得税が存在しないからです。
この条約は、所得の種類ごとにどちらか一方、または両方の国に課税権を割り当てることで機能します。その仕組みは以下の2つです。
特定の所得に対して一方の国のみが課税権を持ち、もう一方の国は完全に免税とする方式です。
UAEでの給与所得が最も明確な例です。UAEで労働が行われるため、UAEが第一の課税権を持ちます。UAEには個人所得税がないため、実効税率はゼロとなります。インドの法律に基づき非居住者とみなされる場合、インドはこの所得に対して二重課税を行いません。
結果：UAEでの給与所得は、 両国において非課税 となります（条件を満たすNRIの場合）。
両国が同じ所得に課税できる場合、一方の国で支払った税額を、もう一方の国での納税額から差し引く方式です。
例： NRO固定預金で50万ルピーの利息を得た場合、DTAAに基づきインドで12.5%の源泉徴収税（6万2,500ルピー）が差し引かれます。もしUAEがこの所得に課税する場合、居住者はUAEで納めるべき税金から6万2,500ルピーを控除できます。この控除により、 二重課税。
どの方法が適用されるかは、所得の種類によって完全に異なります。例えば、NRO預金の利息は免除方式ではなく、税額控除方式の対象となります。これを誤って適用すると、確定申告（ITR）の内容に不備が生じ、インド所得税局から通知を受ける可能性があります。
DTAAの特典は、 居住者 である場合にのみ適用されます。個人は以下の両方の基準を満たす必要があります。
例外として、インドの所得が 150万ルピー を超えるインド国民またはインド系外国人（PIO）は、非居住者のステータスを維持するために、インド国内での滞在日数を 120日 未満に抑える必要があります。
UAE在住のインド人がインドでの滞在日数が一定を超えると、インドの居住者とみなされ、全世界所得がインドで課税対象となります。滞在日数のカウントは単なる形式的なものではありません。
この条約により、 源泉徴収税率が大幅に軽減されます インドの標準的な国内税率と比較して。
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各カテゴリーに関する重要な補足事項：
配当（第10条）： インドはUAE居住者に支払われる配当に課税できますが、その税率は 総額の10% を上限としています。これは約20%という標準的な国内税率の半分です。
利子（第11条）： NRO口座の場合（最も一般的なケース）、国内の源泉徴収税（TDS）は30%に付加税と教育目的税が加算されます。DTAAを適用すると、これが 12.5% （ほとんどの利子の場合）、または 5% （銀行や金融機関からの融資の場合）に軽減されます。いずれの税率を適用する場合も、有効な居住者証明書（TRC）とフォーム10Fが必要です。
ロイヤリティ（第12条）： 著作権、特許、商標、計算式、または産業用機器の使用に対する支払いは、上限が設定されています。 10%天然資源の採掘に関連する支払いは、この定義から除外されます。
技術サービス料： インド・UAE租税条約（DTAA）には、技術サービス料（FTS）に関する独立した条項はありません。サービスに対する支払いは通常、第7条（事業所得）に該当し、UAEの事業体がインド国内に恒久的施設（PE）を有している場合にのみインドで課税されます。国内法に基づく全額が自動的に課税されるわけではありません。インドのクライアントにサービスを提供するUAE企業は、免税が適用されると判断する前に、PEのリスクを再確認する必要があります。
投資信託の譲渡益について： デリー所得税控訴審判所（ITAT）は、 Saket Kanoi v DCIT （ITA No. 3243/Del/2023、2024年10月23日） において、UAE居住者が保有するインドの債券投資信託からの譲渡所得は、第13条第5項に基づきインドでは課税対象外であるとの判断を下しました。この判決は現在まで覆されておらず、控訴もされていません。
インドの投資信託を保有するUAE在住の非居住インド人（NRI）は、申告前に最新の専門家のアドバイスを受けることを推奨します。
無税国に居住していても、インド源泉の所得がインドの課税から免除されるわけではありません。租税条約（DTAA）はインドがUAEの所得に課税することを防ぐものであり、インド国内で発生した所得への課税を妨げるものではありません。
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NRE口座とNRO口座の違いは、多くのNRIを悩ませるポイントです。NRE口座の利息はインドの法律で法定免除されているため、条約関連の書類は必要ありません。一方、NRO口座の利息にはDTAAが直接適用されます。居住者証明書（TRC）とフォーム10Fを提出することで、実効税率を30%以上から12.5%に引き下げることが可能です。
UAEで法人を運営するインド出身の起業家は、第5条を理解しておく必要があります。事業利益がインドで課税されるのは、UAE法人がインド国内に 恒久的施設（PE） を有する場合のみですが、インド・UAE租税条約（DTAA）ではOECDモデルよりも低い基準が設定されています。
注意すべき一般的なPE認定のトリガー：
インドに関連する事業を行うUAE企業は、その利益をインドで非課税として扱う前に、PEリスク評価を実施する必要があります。
DTAAの特典は自動的に適用されるものではありません。以下の2つの書類が必須となります。
これら2つの書類がない場合、銀行、賃借人、企業などのインドの支払者は、インド国内の通常税率で源泉徴収（TDS）を行います。
最初からTDSの軽減を受けるには：
TDSが全額控除済みの場合：
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TDSが源泉徴収されている場合でも、確定申告が必要になることがよくあります。これは、過剰に徴収された税金を取り戻し、条約に基づく税率を正式に適用するための手続きです。
VJM GlobalのNRI税務アドバイザリーチームは、UAE在住のお客様がこのプロセスの各ステップを円滑に進められるようサポートします。居住者ステータスの判定やForm 10Fの提出から、TRC（居住者証明書）の準備、インド・UAE租税条約に基づくITR-2/ITR-3の作成まで、幅広く対応いたします。
はい。インド・UAE租税条約は1992年4月29日に署名され、1993年9月22日に発効しました。これは両国の所得税、富裕税、資本税を網羅する包括的な協定であり、2007年と2013年に正式な改正が行われています。
インドの税法上、非居住者とみなされる場合、UAEでの給与は通常インドでは課税されません。ただし、NRO口座の利息、不動産賃貸収入、キャピタルゲイン、インド企業からの配当など、インド国内で発生する所得については、UAEの居住者であってもインドでの課税対象となります。
インドまたはUAEの税務上の居住者である個人および法人が対象です。UAE居住者の場合、インドで源泉徴収税率の軽減を受けるために必要な主な証明書類は、UAE連邦税務当局が発行する有効なTRC（居住者証明書）です。
必須書類は次の2点です。（1）UAE連邦税務当局（FTA）が発行する居住者証明書（TRC）、および（2）インドの所得税ポータルで電子申請するフォーム10F。DTAAに基づく軽減税率を適用するには、両方の書類をインドの支払者に提出するか、確定申告書（ITR）に添付する必要があります。
インドの国内法では、NRO口座の利息に対するTDSは 30% （付加税および教育目的税を加算）ですが、インド・UAE租税条約（DTAA）の下では、これが 12.5% （ほとんどの利子所得の場合）、または 5% （銀行機関からの融資に対する利息の場合）に軽減されます。ただし、NRIが有効なTRCとフォーム10Fをインドの銀行に提出することが条件となります。
はい、むしろ重要性は高まっています。UAEの法人税（375,000 AEDを超える所得に対して9%、2023年6月1日施行）は、DTAA第2条の対象となります。企業は、条約の税額控除メカニズムを通じて UAEの法人税 をインドの納税義務から控除できるほか、恒久的施設（PE）ルールを適用して利益の課税地を決定することが可能です。
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