均等課税（Equalisation Levy）は、2016年財政法第VIII章に基づき導入されました。これは、インド国内に恒久的施設を持たず、インド国内でオンライン広告サービスやデジタル広告サービスを提供する非居住者に対し、2017年6月1日より「均等課税」を課すものです。この課税は、サービスがインド居住者、またはインド国内に恒久的施設を有する非居住者に対して提供された場合に適用されます。
均等課税は、インド国内の供給者と国際的な供給者の条件を平等にするために導入されました。インド国内の供給者は、国内で課される様々な税金により価格が大幅に上昇するためです。そのため、価格差を縮小させる目的で6%の均等課税が課されました。
均等課税は、「特定サービス」による収益に対してのみ課されます。ここでいう「特定サービス」とは、オンライン広告、デジタル広告スペースの提供、またはオンライン広告を目的としたその他の施設やサービスを指し、中央政府がこの目的のために通知するその他のサービスも含まれます。
均等課税の源泉徴収および納付義務は、サービスを受け、支払いを行う側にありました。なお、均等課税は所得税法の対象ではありませんが、所得税局によって管理されています。
財務省は2020年財政法に基づき、均等課税に関する規定を改正しました。これにより、Zoom、Netflix、eBayなど、インド国内に恒久的施設を持たずに事業を行う非居住者のEコマース事業者も対象範囲に含まれることとなりました。この改正は2020年4月1日から施行されています。
財務省は、2020年10月28日に通知された「2020年均等課税（改正）規則」を通じて、2016年均等課税規則を改正しました。
「Eコマース事業者」とは、非居住者であって、商品のオンライン販売、サービスのオンライン提供、またはその両方を行うためのデジタル・電子施設やプラットフォームを所有、運営、管理する者を指します。したがって、非居住者であるEコマース事業者のみが対象となります。
さらに、均等課税は「Eコマース供給またはサービス」による収益にのみ適用されます。これには以下が含まれます。
Eコマース供給およびサービスに対してEコマース事業者が受け取る、または受け取るべき金額に対し、2%の均等課税が義務付けられています。
広告サービスとは異なり、非居住Eコマース事業者は、Eコマース供給やサービスによる収益に対して2%の均等課税を自ら納付する責任を負います。納付は、インド準備銀行、インドステート銀行の支店、またはその他の認定銀行の口座へ送金することで行います。
非居住Eコマース事業者は、均等課税の定期的な納付に加え、「フォームNo.1：特定サービスまたはEコマース供給・サービスに関する申告書」による年次申告書の提出が義務付けられています。フォームNo.1は、電子署名または電子認証を用いて電子的に検証する必要があります。
広告サービスの場合、サービス受領者が、オンライン広告サービスのために非居住者へ支払う金額から均等課税を源泉徴収する責任を負い、その納付および年次申告を行う義務がありました。
しかし、非居住Eコマース事業者の場合は、事業者自身が年次申告を行う必要があります。フォームNo.1の第3項に基づき、恒久アカウント番号（PAN）またはAadhar番号の記載が必須となっています。そのため、すべての非居住Eコマース事業者は、所得税法に基づくPANを取得する必要があります。
フォームNo.1は、翌会計年度の6月30日までに提出しなければなりません。
均等課税の新規則は、インド国内に恒久的施設を持たないすべての非居住Eコマース事業者に影響を与えています。以前は、インド国内の源泉から得た所得であっても、インドの所得税法の下では課税対象外であったためです。
しかし、均等課税によって所得税の適用範囲が拡大されました。これらの改正規則は、以前はインドで非課税であったオンラインプラットフォームも課税対象となるため、インド経済にとって有益です。ただし、課税による負担は、最終的に価格転嫁を通じてユーザーが負う可能性があります。
イコライゼーション・レビー（均衡課税）は、非居住者のEコマース事業者のコストを引き上げることで、国内事業者の市場競争力を高める効果も期待されます。
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