電子インボイス基準額の延長｜GST申告の自動化｜GST審査の期限およびその他のGST最新情報

GST部門およびCBICは、業界の利便性を高めるため、大小さまざまな事項について通知、通達、指示を継続的に発行しています。同様に、GSTポータルをより自動化し、他のポータルと統合するために、ポータル上でもさまざまな更新が行われています。

Here is a gist of certain notifications, circulars, instructions or advisories issued by CBIC and GST Department in last sometime:

1. 電子インボイスのしきい値の引き下げ（5億インドルピーまで）

• So far, e-invoice is required to be generated by any person whose aggregate turnover exceeds INR 10 Crores during any preceding Financial year from 2017-18.
• With an objective to expand base of e-invoice, GST Authority has reduced the threshold limit for e-invoice upto INR 5 Crores with effect from 1st August, 2023 vide notification No. 10/2023 dated 10th May, 2023.
• With effect from 1st August, 2023, every registered person who is having aggregate turnover exceeding INR 5 Crores during any preceding year from 2017-18 onwards, is required to generate e-invoice against following transactions:
  • Tax Invoice, Debit Note and Credit Note issued to registered person
  • Export Invoice

• ただし、以下の種類の登録者には電子インボイスは適用されません：
  • 保険会社
  • 銀行または金融機関
  • 経済特区（SEZ）ユニット
  • 政府機関および地方自治体
  • 貨物輸送業者

2. Time barring of Scrutiny of GST Returns of Delhi taxpayers for the FY 2017-18, 2018-19 & 2019-20.

• 2017年CGST法第73条では、以下のケースにおいてGST申告書の精査を行うことが規定されています：
  • 税金が納付されていない場合
  • 税金が過少納付されている場合
  • 仕入税額控除（ITC）が誤って適用または利用されている場合
  • 誤った還付請求が行われている場合

For reasons other than fraud or any wilful mis-statement or suppression of facts to evade taxes.

• 2017年CGST法第73条(10)に基づき、適切な当局者は、当該会計年度の年次申告書の提出期限から3年以内に、同法第73条(9)に基づく命令を発行する必要があります。

• CBIC has extended the time limit for issuance of order under section 73(9) of CGST Act vide notification No. notification No. 9/2023 Central Tax dated 31.03.2023 in following manner:

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• 上記の通知を遵守するため、デリーの取引税務局は2023年5月8日付で通達No. F.3/432/GST/Policy/2022/582-89を発行し、精査の全プロセスに約5〜6ヶ月を要することを明示しました。

• Therefore, instructions has been issued to all jurisdictional officers to issue the notice in such a manner that order u/s 73(9) of CGST Act can be issued upto date notified by CBIC.

3. GST申告書のための自動申告精査モジュール

• CBIC has given directions to roll out an Automated Return Scrutiny Module for GST returns at the earliest.
• In order to implement this non-intrusive means of compliance verification, CBIC has rolled out the Automated Return Scrutiny Module for GST returns in the ACES-GST backend application for Central Tax Officers.  
• This module will enable the officers to carry out scrutiny of GST returns of Centre Administered Taxpayers.
• Such taxpayers shall be selected on the basis of data analytics and risks identified by the System.
• In the module, discrepancies on account of risks associated with a return are displayed to the tax officers. Tax officers shall follow the following process for communication with taxpayers:
  • Discrepancies shall be communicated in Form GST ASMT-10
  • Taxpayer shall file the reply in FORM GST ASMT-11;
  • Tax officer shall either the order of acceptance of reply in FORM ASMT-12 or shall issue the show cause notice or shall initiate the audit/investigation.
• Implementation of this Module has commenced with the scrutiny of GST returns for FY 2019-20 and the requisite data for the purpose has already been made available on the officers’ dashboard.

4. 銀行口座情報の検証

• For the purpose of GST registration, taxpayers are required to provide details of bank account.
• So far, many taxpayers, specially fake firms, were providing incorrect Bank account details and uploading fake cheque copies on the GST portal. 
• In order to put an end to this practise, GST portal has integrated the functionality of validation of Bank account with GST portal. 
• This integration aims to verify and validate the accuracy of bank account details for all types of GST taxpayers.
• The bank account validation status can be seen under:
  • “Dashboard > My Profile > Bank Account Status tab”
• Tax Payers will also receive the bank account status details on registered email and mobile number immediately after the validation is performed for his declared bank account. Here are the types of bank account validation status:

• 成功
• 失敗
• 備考付きで成功
• 確認待ち

5. New facility to verify document Reference Number (RFN) mentioned on offline communications issued by State GST authorities

• GSTポータル（「システム」）は、通知や命令などのさまざまな文書を生成し、納税者に伝達します。これらの文書のほとんどには、システム生成の固有識別子であるDIN（文書識別番号）またはRFN（参照番号）が付与されています。
• ポータルで生成されたすべての文書は、ポータル内の納税者ダッシュボードで追跡可能です。
• ただし、納税者が自動生成されたRFNを使用してこれらの文書を検証できる新機能は現在開発中であり、近日中に提供される予定です。
• さらに、当局がオフラインモードで発行する通知や命令も多く存在し、それらの文書に関する情報はGSTポータル上では確認できません。
• オフラインでの連絡（システム生成ではないもの）が実際に州のGST税務当局者から送られたものであるかを納税者が確認できるように、州税務当局者が参照番号（RFN）を生成し、納税者がそれを検証するための新しい機能が提供されました。
• 最新のGSTNアドバイザリーによると、州税務当局は納税者に送付する各物理的な書簡に対して固有のRFNを生成できます。納税者は、GSTポータル（ログイン前・ログイン後を問わず）でこのRFNを検証できます。システム生成文書のRFNを検証する機能も、導入され次第、同じリンクを使用してシームレスに利用可能となります。
• 納税者は、ポータルの以下のパスからRFNを検証できます：

“Services > User Services > Verify RFN 

• RFNが州GST当局によって発行されたオフライン通信のものである場合、有効なRFNに関連する詳細が表示されます。ログイン前でも確認用に限定的な詳細が提供されますが、納税者がログインし、自身に発行されたオフライン通信に記載されているRFNを照合することで、より詳細な情報が確認可能となります。
• この機能は、州GST当局が発行したオフライン通信を対象としています。中央GST当局が発行した文書については、CBICのDIN照会機能をご利用ください。

6. 旧電子インボイス報告期限（7日間）の延期

• GST当局は、電子インボイスIRPポータルにおける旧電子インボイスの報告期限（7日間）を3ヶ月間延期しました。なお、新たな実施時期については現時点で未定です。

7. GTAによる選択権行使の期限延長

• 2017年6月28日付通知No.11/2017-CGST (Rates)の項目No.9(iii)(b)に基づき、GTA（物品輸送業者）はフォワードチャージ方式で自らGSTを納付する選択権を有しています。ただし、GTAはこの選択権を行使するために、前年度の3月15日までに付録Vの申告書を提出する必要があります。
• これに従い、2023-24年度の選択権行使期限は2023年3月15日となっていました。
• CBICは、2023年5月9日付通知No.05/2023-Central Tax (Rate)により、2023-24年度の当該期限を2023年5月31日まで延長しました。
• また同通知では、年度中に新規事業を開始した、または登録基準額を超過したGTAが、以下のいずれか遅い日付までに付録Vの申告書を提出することで、この選択権を行使できると定めています：
  • GST登録申請日から45日以内、または
  • 登録取得日から1ヶ月以内。