GSTにおけるオンライン対面審理機能

システム・データ管理局バンガロール地域ユニットは、紛争解決（DSR）、調査、監査、モビリティ、および電子ウェイビル（E-way Bill）モジュールの開発を委託されています。

裁定（Adjudication）は、包括的な紛争解決（DSR）モジュールに含まれるモジュールの一つであり、自然正義の原則を満たすために、対面での聴聞を行う必要があると判断されました。

そこで、自然衡平法の必要性と原則を考慮し、裁定モジュールの対面聴聞手続きに関する機能が、2021年4月26日に発行されたDSRアドバイザリーNo. 04/2021を通じて、部門担当者が利用できるようになりました。

1. 現在施行されている法的規定とは

本アドバイザリーの内容を理解するために必要な条項を以下に説明します。

税金の誤納や入力税額控除の不適切な利用は、不注意による過失、あるいは本法第73条および第74条に基づく脱税を目的とした意図的な試み（詐欺）によって発生する可能性があります。

そのため、第75条では、納税義務のある者から要請があった場合、または不利な決定が検討されている場合には、聴聞の機会を与えなければならないと規定されています。

この際、適切な担当官は、対面聴聞に付すために、発行する命令書において、すべての関連事実および決定の根拠を明記した説得力のある命令（speaking order）を発行することが義務付けられています。

電子聴聞の手続きを円滑に進めるために、本アドバイザリーで言及されている条項および規則を以下に記載します。

1. 第75条(4)項の規定：

審判所または裁判所の指示を確定させるための命令は、当該指示の通知日から2年以内に発行されなければならず、納税義務者または罰金対象者から書面による要請があった場合、あるいは当該者に対して不利な決定が検討されている場合には、聴聞の機会が与えられなければならない。

2. 第75条(5)項の規定：

適切な担当官は、納税義務者から十分な理由が示された場合、当該者に猶予を与え、書面に記録すべき理由を付して聴聞を延期することができる。

ただし、手続き中に当該者に対して3回を超えて延期を認めることはできない。

3. 規則142(4)の規定：

納税義務者の代理人は、当該者から徴収すべき税額、利息、および税額の10％または1万ルピーのいずれか高い方の罰金額を決定し、命令を発行するものとする[第73条(9)]。当該者が税金および利息を罰金とともに納付した場合、適切な担当官は手続きを終了する命令をFORM GST DRC-05で発行するものとする[第74条(9)]。また、適切な担当官は、通知を受けた者から提出された意見書（もしあれば）を検討した後、当該者から徴収すべき金額を決定し、当該者は決定された金額を納付するものとする。なお、これらはFORM GST DRC-06によるものとする。

2. 使用される様式について

1. FORM GST DRC-01

納税義務者、利息、罰金の支払い義務がある場合、適切な担当官は今後、自身が算定した税額、利息、罰金の詳細を、まずFORM GST DRC-01のパートAで通知する必要があります。

規則に基づき、以前は通知書や明細書を送付する際に、適切な担当官は概要を発行する必要がありました。しかし、今回挿入された新しいサブ規則により、通知書や明細書が送付される前に、納付すべき税額、利息、罰金を納税者に先に通知する必要があります。したがって、これは理由説明要求書（show-cause notice）というよりも、事前の通知（intimation）となります。

 2.FORM GST DRC-02

After issuing the show cause notice under FORM GST DRC-01, if the proper officer wants to issue details of tax unpaid or short paid for the same ground but for any other period, then he can issue a statement abiding the respective sections.

 3.FORM GST DRC-06

This is a reply to the show cause notice as mentioned above in form DRC-01. Under the GST regime, tax is paid on a self-assessment basis. If the self-assessment is incorrect, the Department can issue a Notice. A Notice can be issued for short payment/non-payment of taxes, claiming an erroneous refund, wrong availment of ITC, etc. after which if the person wants to reply to the same, they reply under this FORM GST DRC-06.

3. What has been brought in via the advisory for E-Personal Hearing

An online platform for E-personal hearings. This is built for the Adjudicating Authority and is the process that is to be held after the issuance of DRC-01/02 (Show Cause Notice/Statement of Demand) to meet the principles of natural Justice. 

The opportunity for personal hearing can be allowed by the officer through FORM GST DRC-01 (Show Cause Notice) or as desired by the taxpayer through FORM GST DRC-06 (which is a reply) or provided by the Adjudicating Authority himself by fixing the personal hearing. 

The pre-requisite for executing this functionality is that FORM GST DRC-01/DRC-02 should have been issued in the system i.e. the online platform itself.

The online platform provides space where the adjudicating authority can function, but for that the authority first of all has to select DRC-01 Number from the ‘DRC-01s pending for adjudication’ list.

After the authority has selected the same, they have to follow a specific path i.e. to click on the DISPUTE SETTLEMENT AND RESOLUTION (DSR) tab where they will find an option ‘common list page’, after clicking on the same they will be able to the ‘SHOW CAUSE NOTICE’ (SCN) list, from where they will be able to view all the scheduled hearing and notices.

Options such as ‘View Reply’ and ‘Fix PH’ are provided in the list and the Adjudicating Authority can make use of such options depending upon the circumstances. 

‘View Reply’ displays the FORM GST DRC-06 and its contents. 

‘Fix PH’ leads to ‘Personal Hearing Management’, wherein platform for 1st ‘Personal Hearing’ gets created and the officer can select date & time and issue personal hearing notice to the tax payer through GSTN portal.

In case personal hearing is fixed while issuing FORM GST DRC-01, the system displays that the personal hearing is fixed and accordingly the Adjudicating Authority can proceed further.

4. What happens after the 1st personal hearing is setup

Any of the following circumstances may take place:

1.‘Adjourn PH’: 

Herein the personal hearing already fixed is adjourned and the next personal hearing is enabled. The officer has to select date and time and issue a personal hearing notice. Limitations of such adjournments are a maximum of three times.

2.‘Record PH’: 

This changes the status of personal hearing already fixed to a record hearing, and the officer afterwards can enter details of representative and record the personal hearing.

3.「PHを終了」：

このオプションを選択すると、審理手続きが終了し、ステータスが「終了」に変更されます。

4.「OIOを発行」：

次のプロセスである「原処分（Order-in-Original）の作成および発行」に進みます。このオプションは必須であり、裁定の次の段階へ進むために必要です。これを行わない場合、裁定業務はこの段階で停止します。

ただし、対面審理の延期または取り消しの申請は、納税者がオフラインで行う必要があります。裁定当局は、延期または取り消しを行う際に「備考」テキストボックスにその旨を記録し、同時にオフラインの文書や記録を所定のタブからアップロードすることができます。

また、現時点ではデジタル署名の機能が利用できないため、通知やその他の法的性質を持つ文書については、各当局がオフラインで署名を行う必要がある点にご留意ください。