GSTR-3Bについて知っておくべき事実：申告、フォーマット、期限

GST登録はお済みですか？GST制度下で事業登録されている場合、GSTR-1、GSTR-2、GSTR-3の各フォームについてはすでにご存知のことでしょう。他のGST申告フォームと同様に、GSTR-3Bも毎月提出が必要な重要なフォームです。具体的に言うと、GSTR-3Bは自己申告書であり、1ヶ月間に行われたすべての仕入れおよび売上をまとめた要約書として機能します。

1. GSTR-3Bとは？

前述の通り、GSTR-3Bは月次の申告内容を要約するフォームです。GSTR-3Bを通じて、事業における仕入れと売上の合計額を集計する必要があります。

特定の月についてGSTR-1およびGSTR-3Bを通じてGST申告を行った際、最初に提出した情報とGSTR-3Bで提出した売上・仕入れデータが一致しない場合、問題が生じる可能性があります。

2. GSTR-3Bに関する事実

GSTR-3Bについて知っておくべき事実は以下の通りです。

• GSTR-3Bは毎月提出が必要な自己申告書です。
• GSTINごとに個別にGSTR-3Bを提出する必要があります。
• 特定の月のGSTR-3Bを提出する際は、期限内に納税義務を果たす必要があります。
• 一度提出したGSTR-3Bは修正できません。万が一、月次のGSTR-3Bに誤りがあった場合は、GSTR-3Bの誤りを修正する方法をご覧ください。
• GSTR-2AおよびGSTR-1とGSTR-3Bを照合する必要があります。これにより、GSTコンプライアンス評価が向上し、納税不足によるペナルティを回避できます。
• GSTR-3BはGSTNポータルからオンラインで提出可能です。納税額の支払いは、オンライン決済または銀行の納付書（チャラン）で行うことができます。
• 電子認証コード（EVC）を使用して申告を検証するには、登録済みの電話番号に送信されるOTPが必要です。

当社のガイドも併せてご参照ください：GSTにおけるGSTR-3B申告で考慮すべき重要なポイント

3. GSTR-3Bの提出義務者は？

GSTINを持つすべての納税者は、GSTR-3Bを提出する必要があります。特定の月に事業取引がゼロまたは少額であっても、GSTR-3Bの提出は必須です。事業者は、特定の月のGSTR-3Bを翌月20日までに提出しなければなりません。例えば、12月分のGSTR-3Bは1月20日までに提出する必要があります。

ただし、以下のケースではGSTR-3Bの提出は不要です。

• コンポジション・ディーラー（簡易課税制度適用事業者）である場合
• 入力サービス分配者（ISD）である場合
• オンライン情報・データベースアクセスまたは検索サービスを提供している場合
• 非居住者のインド人納税者である場合

新しいガイドラインはこちら：納税者は今後、GSTR-3B申告を段階的に行えるようになります！

4. GSTR-3Bに関連する延滞料とペナルティ

前述の通り、特定の月に事業取引が全くない場合でも、GSTR-3Bの提出は必要です。ゼロ申告（ニル・リターン）であっても、提出を怠ると延滞料が発生します。期限を過ぎると、1日あたり50ルピーの延滞料が課されます。納税額がゼロの場合、延滞料は1日あたり20ルピーとなります。さらに、未払いの税額に対して年率18%の利息が課されます。

詳細はこちら：期限内にGSTR-3Bを提出しなかった納税者に対する措置

5. GSTR-3B提出時に必要な詳細情報

GSTR-3Bフォームで申告を行う際は、以下の詳細情報を入力する必要があります。

• GSTIN番号
• 登録済みの事業名
• 売上および仕入れの詳細
• コンポジション制度下の購入者、未登録の購入者、およびUIN保持者に対する州間売上の情報
• 適格な仕入税額控除（ITC）
• ゼロ税率、仕入れ、および非GST対象の供給額
• 納税
• TCSまたはTDS控除

6. GSTR-3Bの提出方法

Here we have explained the whole format of the GSTR 3B form.

6.1 Section 1

1. GSTIN:

Put your GSTIN in this column

2. The legal name of the registered person:

This will be filled automatically as you put your GSTIN.

6.2 Section 2

3.1 Details of Inward Supplies and Outward Supplies liable to reverse charge

You need to put the complete taxable value, and tax collected under various tax heads such as IGST, CGST, SGST/UTGST, and Cess for the following:

• Outward supplies(Include Zero-rated supplies)
• Outward supplies(Other than zero-rated supplies includes exempt supplies)
• Other Outward supplies(Nil rated supplies)

Here, you need to understand that nil rated supplies and the exempted supplies come under two different schemes.

For Nil rated supplies you don't need to pay any tax at the time of sale, but you can still claim ITC for them.

Whereas, for exempted products, neither you pay any tax at the point of sale nor you can claim an input tax credit for those.

• In the Inward Supplies row, you need to submit the details related to the inwards supplies liable for reverse charge. These are the purchase transactions where you have paid tax directly to the government on behalf of your supplier.
• The next row is for entering Non-GST outward supplies
• The cess column is for the automobile and tobacco industry. If your business is not involved in the selling of such goods, you don't need to enter in cess-related detail.

3.2 Of the supplies shown in 3.1 (a) above, details of inter-State supplies made to taxable composition persons, unregistered persons, and UIN holders

In this part, you need to furnish all the details related to the following types of interstate sales you have made:

• Supplies you have made to unregistered persons. Read more for How to report Interstate supply to an unregistered person in GSTR-3B 
• All the supplies you have made to Composition Taxable People
• Supplies made to UIN holders

Here you need to mention the location of the customer or the location where you have delivered the product or service, total taxable amount, and the IGST collected.

Section 3:

4. Eligible ITC

You need to furnish the amount of tax you need to pay which is based on your input tax credit while filing GSTR-3. You need to furnish the following details here,

A. ITC Available: Here you require to put all the tax amount related to the import of goods, inward supplies from Input service distributors, import of services, and other details mentioned in the column

B. ITC Reversed: Mention the details of ITC on goods or services that you have to utilize for non-business purposes.

C. Net ITC available: Subtract the reversed ITC(Amount in column B) from the available ITC(Amount in column A) and put the value here.

D. Ineligible ITC: Here, you have to put details related to blocked credits. You can't claim ITC for transportation of goods, food, health, cab services, and employees by default.

Section 4:

5. Values of nil-rated, exempt, and non-GST inward supplies: Here, you need to mention the inward supplies from composition dealer, exempt supplies and NIL rated supplies.

5.1. Interest and late fee payable: This section applies only for businesses with additional tax liabilities imposed because of failure to compile with one or more GST regulations

Section 5:

6. Payment of tax: You need to fill this section once you pay the tax amount you owe to the government.

7. TDS/TCS credit: If your business deducts or collect tax at source, then, you must have received credit against it. You need to furnish those details in this part.

Once you fill all the details we have mentioned here; you need to get the form signed by an authorized taxpayer and then file GSTR-3B return.