The GST authorities have rolled out the GST audit plan and strategy for FY 2019-20 in respect of the GST audit to be conducted for FY 2017-18. The objective of rolling this strategy plan is to standardise the procedure among all GST Audit Commissionerate(s) pan-India and provide guidance to the audit teams on the entire workflow and related processes.
The Directorate General of Audit, Indirect Taxes (‘DG Audit’) has rolled out an internal communication in this regard. The GST audit plan and strategy have been designed in a way to target high-risk Taxpayers and avoid causing any inconvenience to small taxpayers. While the DG audit has been issuing similar guidance even during the pre-GST era, the current audit plan and strategy mark a clear focus on risk assessment with scientific parameters, time-bound audits and early adjudication.
The GST audit of Taxpayers was to commence from 1 July 2019, in respect of those taxpayers who have filed their Annual Return in Form GSTR - 9/ Form GSTR - 9A. Pursuant to extension of the last date till 31 August 2019 during the 35th GST Council Meeting, the commencement of audit stands postponed.
The DG Audit in association with the Directorate General of Analytics and Risk Management (‘DGARM’) have developed a Risk Assessment programme to provide valuable inputs to the GST Authorities for conducting GST audits. This program is aimed at making a scientific and risk-based selection of Taxpayers for audit and not causing inconvenience to small and compliant taxpayers.
A list of taxpayers with risk scores would be generated and made available to each Audit Commissionerate through DDM Portal. The Taxpayers would be further flagged based the risk as Flag A, Flag B, Flag C etc. A separate document in PDF format shows list of Risk Flags and the action points for decision support to facilitate the auditors in identifying the areas to focus during audit.
The Taxpayers are categorised based on the annual turnover as under:
The turnover includes total taxable, exempt and zero-rated clearances of goods and services but excludes on-GST supplies during a financial year.
The categorization is based on the turnover disclosed in GSTR - 3B returns filed for the 9 months period from July 2017 to March 2018 and extrapolating the 9 months’ turnover to that of 12 months.
The list contains only those taxpayers who are under Centre administration and have filed more than 3 GSTR - 3B returns in the 9 months’ period.
The GST Audit Commissionerate(s) have been advised to check all other aspects as well which are found necessary at their local level. The risk profiling given the DG Audit and DGARM is only as a measure of decision support on the basis of risk analysis undertaken on pre-defined parameters setup in the available data. All issues having revenue implications to be duly examined.
DGARMは、リスクパラメータの有効性を評価するためのフィードバックメカニズムも構築しました。これにより、将来的にリスクパラメータを適切に修正することが可能になります。GST監査局（GST Audit Commissionerate）も、納税者の選定に使用される地域的なリスクパラメータに関するフィードバックを共有するものとします。
監査総局（DG Audit）は、利用可能な監査チームの数とGST担当官の実働人員数に基づき、各GST監査局が実施すべき各カテゴリーの概算監査件数を算出しました。人員の配分および監査実施日数については、以下のように考慮されています。
監査対象となる納税者のリストは、以下の基準に基づいて選定する必要があります。
小規模事業者に対しては、実地監査に代わり、デスクベース監査が提案されています。デスクベース監査は、納税者が提供する情報やデータに基づいて実施されます。納税者が非協力的である場合や、納税者の内部統制システムに根本的な弱点がある場合には、管轄のGST監査官の事前の承認を得て、実地監査を実施することができます。
大規模および中規模カテゴリーのすべての納税者に対し、実地監査が義務付けられています。
CBIC（中央間接税関税委員会）のGSTシステムにおける監査モジュールが稼働するまでの間、監査結果を通知するためのForm GST ADT-01およびForm GST ADT-02による通知は、手動で行うものとします。これらは納税者に送付され、適切な回答を求めるとともに、定められた手順に従って必要な調査結果を記録し、裁定を行う必要があります。
CGST法第65条(4)に基づき、GST担当官は監査開始から3ヶ月以内に監査を完了させることが求められています。
GST監査局は、納税者にとって不便を最小限に抑え、事業活動を中断させない方法で監査を実施するよう助言を受けています。納税者にとって監査という概念が新しい可能性があるため、紛争を最小限に抑えるよう特別な配慮が必要です。また、監査中に納税者から要請があった場合、GST担当官はGSTの規定について納税者に説明を行うことも期待されています。
監査総局が発表したGST監査計画および戦略は、納税者が適切な準備を行い、監査を適時に完了させるためにGST当局と協力するための貴重な指針となるものであり、歓迎すべき一歩です。中央集権的なリスク評価に基づく選定プロセス、期限付きの監査、および標準化された手順の採用は、納税者との間の透明性を高めるものです。これらのGST監査計画の措置は、インドにおけるビジネスのしやすさを促進する上で大きく貢献するでしょう。
GST監査計画の全文はこちらをクリックしてください
詳細はこちら：GSTにおける査定のすべて
.avif)
