2つの通知の内容が矛盾していたことから、教育機関が学生に対して提供する飲食物サービスのGST（物品サービス税）の取り扱いについて疑義が生じていましたが、本通達により明確化されました。
教育機関による飲食物サービス提供にかかるGSTの明確化
教育機関による飲食物サービス提供にかかるGSTの取り扱いに関する明確化の内容を、分かりやすく表にまとめました。
| Case |
GST Applicability |
| Foods and beverages supplied by an educational institution to its students, faculty and staff |
Exempt under GST vide sr. no. 66 of notification no. 12/2017- Central Tax (Rate) dated 28th June, 2017 |
| Food and beverages supplied by any person other than educational institution based on a contractual agreement with such institution. |
GST payable @5% |
| Foods and beverages supplied by an institution (other than educational institution) to its students, faculty and staff |
GST payable @5% |
1. 2017年6月28日付通知第11/2017号（中央税・税率）に基づく課税対象
- 通知第11/2017号の項目7の注釈1では、学校や大学などの教育機関が、自ら、または当該機関との契約に基づき第三者が、学内の食堂、メス、カフェテリア、または飲食スペースで提供するサービスを対象としています。
- したがって、項目7に基づき、教育機関が提供する飲食物には5%のGST（中央物品サービス税2.5%、州物品サービス税2.5%）が課されます。
2. 2017年6月28日付通知第12/2017号（中央税・税率）に基づく免税措置
- 通知第12/2017号の項目66は、教育機関に対するGSTの免税を規定しています。
- 当該項目に基づき、教育機関が学生、教員、および職員に対して提供するすべてのサービスはGSTの免税対象となります。
- 上記の免税措置には、教育機関が提供する飲食物も当然含まれます。
- 上記の矛盾する状況に対する当局の明確化およびその後の対応
3. 明確化
- 中央間接税関税委員会は、2019年1月1日付通達第85/04/2019-GST号において、通知第11/2017号（中央税・税率）はサービスにかかるGST税率を規定するものであり、2017年6月28日付の免税通知第12/2017号（中央税・税率）の各項目と併せて解釈されるべきであると明確にしました。
- さらに同委員会は、通知第12/2017号（中央税・税率）のいずれかの項目で具体的に規定されている供給については、通知第11/2017号（中央税・税率）でGST税率が定められている場合であっても、GSTが免除されることを明らかにしました。
詳細はこちら：各種物品およびサービスにかかる税率の改正
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