アーダール認証を用いたGST登録プロセス

Government is making all the efforts to sync all the statutory information of a person through one common source. For this purpose, Aadhar number is used as a base. Over the period of time, linking of Aadhaar Number has been made mandatory at various places such as Bank Accounts, Income Tax portal etc.

In this direction, a minor but the most major change has been made in the GST registration process vide Notification No. 62/2020- Central Tax dated 20th August 2020 with effect from 21st August, 2020. 

Under GST also, a new feature of “Aadhaar Authentication” has been added to GST Registration process. In this article we will have a detailed look at amendments made in GST registration.

1. What is Aadhaar Authentication under GST?

Aadhar Number is alloted by Unique Identification Authority of India. For the purpose of allotment, the system captures biometric details of a person such as Fingerprints and Retina and same are stored in  Central Identities Data Repository (CIDR) database along with other information such as Name, date of Birth and address of the person.

Aadhaar authentication is a process through which the system submits Aadhaar number along with other biometric details of the Aadhaar holder to the Central Identities Data Repository (CIDR) for verification purposes. If information entered in a system matched with CIDR database then then the system will validate the data. This will help in inter linking of information submitted to different authorities and also keep a check on the malpractices happening under the Goods and Services Tax.

2. GST Registration Process through Aadhar Authentication

GST登録の申請は、以下の2つのパートに分けて行われます。

1. パートA：GST登録申請者のPAN、携帯電話番号、メールアドレスを検証します。検証後、システムは一時参照番号（「TRN」）を生成します。この番号は15日間有効で、登録フォームのパートBを入力する際に使用されます。検証完了後、パートAの内容を変更することはできません。

2. パートB：申請者は、ビジネス、プロモーター、事業所などに関する詳細情報を、裏付け書類とともに記入する必要があります。

In Part-B, While updating information related to promoters/Directors/Partners/proprietors, a person is required to enter Aadhar number. 

ただし、FORM GST REG-01のパートBにある「プロモーター／パートナー」の表では、「アーダール番号」のフィールドは無効化されており、入力できなくなっています（以前もこのフィールドへの入力は必須ではありませんでした）。その代わり、GST登録プロセスに「アーダール認証」という新しいタブが追加されました。

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However, it is not mandatory to carry out Aadhaar Authentication and a person may opt to continue the registration process through earlier process.

Therefore, now the applicant have following 2 options for GST registration:-

2.1 Option 1: GST registration through authentication of Aadhaar number

First option available to the applicant is to authenticate the information entered through validation of Aadhar Number. However, still it is not mandatory to opt for this option and the applicant may continue to opt registration through old process.

2.1.1 Procedure of GST registration through Aadhar Authentication

ステップ1：「プロモーター／パートナー」タブのアーダール番号欄で、システムに以下のメッセージが表示されます。

“A separate process of Aadhaar authentication has been implemented. You are requested to provide your Aadhaar through the link sent at your Mobile No. and e-mail (furnished with registration details) on submission of the registration application“

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ステップ2：パートBでプロモーター、取締役、個人事業主の詳細を記入する際、アーダール番号と紐付いた有効な携帯電話番号とメールアドレスを入力する必要があります。アーダール認証のリンクやOTP（ワンタイムパスワード）は、そのメールアドレスまたは電話番号に送信されるためです。

ステップ3：関連するタブにすべての情報を入力した後、「Aadhaar認証」タブにて、システムから「プロモーター／パートナー、権限のある署名者のAadhaar認証を選択しますか？」という確認が表示されます。

Aadhaar認証のプロセスはGST登録申請の提出後に開始され、登録はAadhaar認証プロセスが完了した時点で初めて完了とみなされることにご注意ください。

ステップ4：「Aadhaar認証」タブで「はい」を選択すると、システムに以下の警告メッセージが表示されます：

「『はい』を選択されました。登録プロセスを完了させるため、プロモーター／パートナー、権限のある署名者の携帯電話／メールアドレスに送信されたリンクから、必ずAadhaar認証を完了させてください。」

ステップ5：GST登録申請を提出すると、システムはすべてのパートナー／プロモーター／取締役／権限のある署名者のメールアドレスおよび電話番号宛てにAadhaar認証リンクを送信します。そのリンクをクリックするとAadhaar認証プロセスが開始され、システムに以下が表示されます：

1. GSTIN、
2. 事業の正式名称、
3. 主な権限のある署名者の氏名、および
4. 登録申請書に記載されたご自身の氏名。

さらに、システムはAadhaar認証を実行することへの同意を求め、Aadhaar番号の入力を要求します。

ステップ6：Aadhaar番号を入力後、申請者は「Aadhaar番号を検証（Validation Aadhar Number）」をクリックします。

ステップ7：Aadhaar番号の検証後、システムはAadhaar番号に登録されている携帯電話番号へOTP（ワンタイムパスワード）を送信します。申請者はそのOTPを入力して検証を行う必要があります。

ステップ8：OTPの検証が完了すると、システムにAadhaar番号の認証が成功した旨のメッセージが表示されます。

2.1.2 GST登録申請の提出日

オプションIにおいて、GST登録申請の提出日は以下のいずれか早い日付となります：

1. Aadhaar認証が完了した日、または
2. GST登録申請の提出日から15日が経過した日

したがって、当局はAadhaar認証が完了した後、または申請提出から15日が経過した後にのみ、GST登録申請の処理を開始します。

2.2 オプション2：Aadhaar認証を行わないGST登録（物理的確認によるGST登録）

申請者がAadhaar認証によるGST登録を選択しない場合、または申請提出から15日以内に認証プロセスを完了できなかった場合、いずれのケースにおいても、GST登録は担当のGST官吏が申請者の立ち会いのもとで事業所の物理的確認を行った後にのみ許可されます。

2.3 物理的確認によるGST登録の手順

すべてのタブに情報を入力した後、申請者は「プロモーター／パートナー、権限のある署名者のAadhaar認証を選択しますか？」に対して「いいえ」を選択することができます。その場合、システムに以下の警告が表示されます：

「Aadhaar認証で『いいえ』が選択されました。そのため、登録申請の承認には、税務当局による事業所の現地確認や、追加書類の提出依頼が含まれる場合があります。税務当局からの今後の連絡をお待ちください。」

「『いいえ』を選択した場合、3営業日以内の自動承認の仕組みは利用できず、登録は現地確認および官吏による承認を経て初めて発行されます。」

3. GST登録申請に対する担当GST官吏の処理手順

3.1 Aadhaar認証を用いたGST登録

1. Aadhaar認証プロセス完了後、担当GST官吏は申請内容を審査し、不備がある場合は3営業日以内に通知を発行するものとします。

2. 申請者は通知を受け取った後、7営業日以内に当該通知に対する必要な説明を提出しなければなりません。

3. 担当官吏が申請者から提供された説明に納得した場合、GST登録を承認することができます。納得できない場合は、7営業日以内に登録申請を却下することができます。

3.2 Aadhaar認証を用いないGST登録

1. 申請の受理後、担当GST官吏は申請者の立ち会いのもと、主たる事業所の実地調査を行います。なお、実地調査の実施期限は定められていません。ただし、GST登録の承認または不備通知（deficiency memo）の発行は、担当官吏が21日以内に行う必要があります。

2. 官吏は、調査完了から15営業日以内に、事業所の写真およびその他の書類を添えて、共通ポータルに調査報告書を提出しなければなりません。

3. その後、担当GST官吏は申請内容を審査し、不備がある場合は21日以内に通知を発行するものとします。

4. 申請者は通知を受け取った後、7営業日以内に当該通知に対する必要な説明を提出しなければなりません。

5. 担当官吏が申請者から提供された説明に納得した場合、GST登録を承認することができます。納得できない場合は、7営業日以内に登録申請を却下することができます。

4. GST登録のみなし承認：

担当官吏が所定の期間内に必要な措置を講じなかった場合、GST登録申請は承認されたものとみなされます。

2020年8月21日までの規定：

1. 担当官吏が、申請提出日から3営業日以内、または申請者による説明提出日から7営業日以内に措置を講じなかった場合。

2020年8月21日以降：

1. Aadhaar認証を用いたGST登録：

担当官吏が、申請提出日から3営業日以内、または申請者による説明提出日から7営業日以内に措置を講じなかった場合。

2. Aadhaar認証を用いないGST登録：

担当官吏が、申請提出日から21日以内、または申請者による説明提出日から7営業日以内に措置を講じなかった場合。

5. Mandatory GST Registration through Aadhaar Authentication

In accordance with Notification No. 19/2020 - Dated: 23-3-2020 read with Section 25(6B) and Section 25(6C) of the CGST Act, for the purpose of GST Registration, following persons are compulsorily required to carry out Aadhaar authentication:

1. Authorized signatory of all types
2. Managing/authorized partners of a partnership firm
3. Karta of a Hindu Undivided Family

Therefore, if a partnership firm is having 2 or more partners and only one partner is appointed as managing partner then Aadhaar authentication is required to be carried out only such managing partner and other partners are free from this requirement of aadhaar Authentication. 

Similarly, in case of registration of a company under GST, Aadhar authentication is required only of authorised signatory and not all the directors of the company.

6. Exemption from Aadhar Authentication

As per section 25(6D) of CGST Act read with Notification No. 17/2020 – Central Tax dated 23th March, 2020, Following persons are exempt from requirement of Aadhaar Authentication:

1. An individual who is not a citizen of India or 
2. Any person other than the one following persons: 

1. Individual
2. Authorized signatory of all types
3. Managing/authorized partners of a partnership firm
4. Karta of a Hindu Undivided Family

Therefore, in case of Company, all directors other than authorised signatory are exempted from requirement of Aadhaar Authentication. Similarly, in case of Hindu Undivided family, Aadhaar Authentication shall be carried out only of Karta and not other members of HUF.