GSTR-5A申告：非居住者OIDARサービスプロバイダー | 対象者 | 期限

GSTR-5Aフォームは、インド国外に拠点を置く者が、オンライン情報データベースアクセス・検索（OIDAR）サービスを通じてインド国内の未登録者に提供した物品またはサービスの詳細を記載する書類です。例えば、GST未登録の個人が中国にある企業のデータベースにアクセスした場合、そのサービス提供者は、提供したサービスに対してGSTR-5Aを通じてGSTを納付する義務があります。

基本的に、OIDARサービス提供者はGSTポータルにログインしてGSTR-5Aを申告します。ここでは、GSTR-5A申告に関するあらゆる詳細について解説します。

1. OIDARサービスとは？

OIDARとは、インターネットや電子ネットワークを利用して提供されるサービスのことです。そのため、人的介入は最小限に抑えられます。

例：

• 1. インターネット上の広告
• 2. クラウドベースのサービス
• 3. 電子書籍、電子音楽、ソフトウェアなどへのアクセス

2. OIDARサービス提供者に対するGST規制

課税地域外に拠点を置くOIDARサービス提供者は、インド国内の未登録者または非課税顧客に対してサービスを提供する場合、GSTR-5A申告書を提出する必要があります。未登録者や非課税のサービス受領者のみが対象となっている理由は以下の通りです。

2.1. A. サービス受領者：登録者

• インド国外からサービスを受ける登録者や企業は、「サービスの輸入」に基づき、リバースチャージ方式でGSTを納付する義務があります。
• そのため、政府はリバースチャージ方式を通じて、こうしたサービスに対する税を徴収しています。
• 登録された受領者は、当該サービスを売上高に含め、リバースチャージ方式でGSTを納付する責任があるほか、それに応じた申告を行う必要があります。

2.2. B. サービス受領者：非課税または未登録の個人、州・地区の役人

• 未登録者がこうしたサービスを受ける場合、サービス提供者が政府に対してGSTを納付する義務を負います。そのため、サービス提供者はGSTR-5A申告書を提出しなければなりません。

注：課税地域内に拠点を置くOIDARサービス提供者は、自身のサービスに対してフォワードチャージ方式でGSTを納付する義務があり、GSTR-3BおよびGSTR-1フォームで申告を行う必要があります。

3. GSTR-5Aの申告期限はいつですか？

GSTR-5Aは、対象となる課税期間の翌月20日までに提出する必要があります。ただし、コミッショナーによって期限が延長される場合があります。

3.1. GSTR-5Aの申告遅延に関する罰則の詳細

GSTR-5Aフォームの提出が遅れた場合、以下の2種類の延滞料が適用されます。

• 通常申告：1日あたり200ルピー
• ゼロ申告：1日あたり100ルピー

GSTR-5AをGSTポータルで申告できるのはOIDARサービス提供者のみであり、かつ非居住者であって、インド国内の未登録業者にサービスを提供している必要があります。GSTINがなければGSTR-5Aの申告はできないため、PANも必要となります。

4. GSTR-5A申告時に留意すべき重要な点

The  OIDAR service providers need to keep the following points in mind:

• A service provider cannot file GSTR-5A for the current tax period if he/she has not yet filed the return for the previous period.
• Only after making full payments of taxes and other liabilities, one can file a GSTR-5A return.

An OIDAR services provider cannot claim for an ITC in GST-5A. So, no electronic credit ledger will be required to maintain for GSTR-5A. 

4.1. Details required for non-resident OIDAR service providers to file GSTR-5A

The taxpayers need to follow certain rules and regulations while filing GSTR-5A, such as-

• All the OIDAR service providers, who are liable to file the GSTR-5A, need to file GSTR-5A  even if no business runs for a tax period. In these cases, any returning amount won't be assigned to the provider. 
• The OIDAR service providers can claim the returns only after making payment of due taxes and other due amounts.
• The taxpayer needs to register as an OIDAR service provider and a GSTIN holder.
• Having a valid user ID and password to the GST Portal account is also mandatory.
• A valid PAN-based signature is also required to have for filing DSC.

4.2. Information to be furnished in the GSTR-5A Form

Table 1:

The taxpayers have to provide their GSTIN here

Table 2:

The registered person should fill this field with his/her legal name and trade name if there is any

Table 3:

Here, put the name of the authorized representative who is filing the return 

Table 4:

Mention the period in this field, i.e., Month and Year for which the return is claimed 

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Table 5:

Furnish the details of the taxable outward supplies that are made to customers in India; including place of supply, tax rate, taxable value, the integrated tax amount and cess

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Table 5A:

Provide the details of the amendments to taxable outward supplies rendered to the non-taxable consumers of India for the preceding period.

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Table 6:

利息計算額、延滞税額、およびその他支払うべき金額を入力してください

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表7：

納税者は、この欄に延滞料金、税利息、および支払済みまたは支払うべきその他の金額の詳細を記載する必要があります

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OIDARサービスを提供する非居住者の課税対象者は、期限内にGSTR-5A申告を行うことが義務付けられています。該当する場合は、将来的な税務トラブルを避けるため、収入と支出に関する正確な情報を必ず提供してください。不明な点がある場合は、専門家にご相談ください。

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