新たに第115BAB条が追加され、2019年10月1日以降に設立・登記された国内企業で、物品の製造・生産、またはそれに関連する研究、あるいは
自社で製造・生産した物品の流通のみを事業目的とする企業に対し、15%の軽減法人税率を選択できる制度が設けられました。適用される10%の付加税および4%の保健教育税を考慮すると、実効税率は17.16%となります。
この規定は、製造分野への新規投資を促進し、政府の「メイク・イン・インディア」イニシアチブを後押しすることを目的としています。
この軽減税率を選択する権利は、企業に対して永続的に適用されます。この選択を行う期限は、所得税法第139条(1)に基づく最初の確定申告書の提出期限までとされています。
この選択には、以下の条件が適用されます：
1. 2019年10月1日以降に設立および登記された企業であること
2. 2023年3月31日までに生産を開始すること
3. 既存事業の分割や再編によって設立された企業ではないこと
4. 工場および機械への総投資額のうち、インド国内で他者が以前に使用した資産の割合が20%を超えていないこと
5. 工場および機械は新品であり、インド国外から輸入されたものではないこと
6. 物品の製造・生産、それに関連する研究、または自社で製造・生産した物品の流通以外の事業に従事していないこと
7. 企業は以下の規定に基づく控除を受けることができない：
8. 企業は、上記の控除に起因する過去の事業年度からの繰越欠損金の損益通算を行うことはできない。
9. 減価償却費は規定の方法で計算されるものとする。それまでの間は、付録1に規定された減価償却率が引き続き適用される。
10. 帳簿上の利益に対する最低代替税（MAT）に関する第115JB条の規定は適用されない。
11. 第115JAA条に基づき企業が保有する既存のMAT税額控除は、引き続き利用および損益通算が可能である。（ただし、この点については様々な解釈が存在する）
12. 企業は、所得税法第139条(1)に基づく最初の確定申告書の提出期限までに、この選択を行う必要がある。
13. 一度選択した後は、同一年度または他のいかなる評価年度においても、その選択を撤回することはできない。
14. この軽減税率制度から脱退する選択肢はない。
15. No condition/ limitation on account of turnover, type of business, nature of activity or date of incorporation.
16. The provision shall be applicable only for domestic companies, i.e. all companies formed and registered in India. Branches or Permanent Establishment(s) of foreign companies are not eligible.
17. Transactions between the Company and associated enterprises shall be subjected to domestic transfer pricing provisions.
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