偽のGST登録に対するインド全土での特別取り締まり｜CBICの指示

Fake Invoices, i..e, raising invoices without any underlying supply of goods or services for sole purpose of passing on fake ITC, and Fake GST Registration has become a major trouble under GST. This practice is causing huge revenue losses to the government. People are obtaining registration in the name of any random person such as a servant, watchman or any other person and are issuing fake invoices from such GSTIN.

Cases involving thousands of crores of GST evasion have been unveiled by the GST department in the last few months. As per GST official, GST evasion detected by tax officers has been doubled to INR 1.01 Laks during FY 2022-23. Therefore, CBIC is taking all the steps to identify such taxpayers and corresponding parties who have taken fake ITC and taking action against them. 

In line with the same, the Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) has launched a special all-India drive to combat the rising menace of fake Goods and Services Tax (GST) registrations and the fraudulent passing of input tax credit (ITC). 

The drive aims to identify and take action against fake dealers and billers and eliminate individuals and entities involved in fraudulent GST registrations, which have been causing significant financial losses to the government, and protect government revenue by preventing losses caused by fake registrations and ITC fraud.

1. Requirement of Identification of Fake GST Registration

• National Coordination Meeting of the State and Central GST officers discussed the issue of unethical use of the identity of other persons to obtain fake/ bogus registration under GST. Such GST registrations are obtained with the intention to defraud the Government.

• Fake/ non-genuine registrations are being used to fraudulently pass on input tax credit by issuing invoices without any underlying supply of goods or services. 

• This menace of fake registrations and issuance of bogus invoices for passing of fake ITC has become a serious problem. 

• To identify such fake GST registrations, CBIC has initiated a special drive with the State Government. For this purpose, CBIC (Policy Wing) has Issued detailed guidelines for a special All-India drive against fake GST registration vide Instruction No. 01/2023-GST dated 4th May, 2023.

2. Modus operandi of obtaining such fake GST registrations 

In recent years, Central and State Tax administrations have detected various modus operandi of obtaining fake GST registrations. Following are some of the methods used to obtain fake GST registrations:

1. Use of Forged Documents: Fraudsters use forged documents, such as forged electricity bills, property tax receipts, rent agreements, etc. as proof of principal place of business to obtain GST registration.
2. Use of PAN and Aadhaar Number of Persons from Economically Weaker Sections: In some cases, fraudsters obtain fake GST registrations by using the PAN and Aadhaar numbers of persons from economically weaker sections without their knowledge.

Recently, a case was detected by Gujarat State Tax authorities wherein fraudsters obtained GST registrations by using Aadhar Card of unsuspecting individuals. They linked their Aadhar Cards to a dummy mobile number by taking these individuals to the nearest Aadhaar Seva Centre by giving a nominal cash amount under the guise of a government scheme.

3. Guidelines for the Special All-Drive for identification of fake Invoices

In the Meeting, apart from regular action on fake GST invoices and fake GST registrations, there is a need for concerted and coordinated action by Central and State tax authorities to tackle this menace in a more systematic manner. 

Therefore, it was decided to carry out a nation-wide Special Drive on an All-India basis to detect suspicious/fake registrations and to conduct requisite verification for timely remedial action to prevent any further revenue loss to the Government. 

Accordingly, CBIC has issued following common guidelines to ensure uniformity in the action by the field formations and for effective coordination and monitoring of the action taken during this Special Drive. 

3.1 Period of Special Drive

A Special All-India Drive to detect suspicious and fake GSTINs may be launched by all centre and state tax administrations from 16th May 2023 to 15th July 2023.

3.2 Identification of fraudulent GSTINs

1. GSTN（物品・サービス税ネットワーク）は、詳細なデータ分析とリスクパラメータを活用し、不正行為に関与している可能性のある疑わしいGSTIN（物品・サービス税登録番号）を特定します。
2. 特定された疑わしいGSTINに関する情報は、GSTNから各州および中央税務当局に共有されます。中央税務当局の場合、この情報は分析・リスク管理総局（DGARM）を通じて共有されます。
3. 関係する税務当局は、提供された情報に基づき、確認調査を開始し、必要な措置を講じます。
4. さらに、地域の税務署や執行機関を含む現場組織も、不正なGSTINの特定に貢献できます。これらの組織は、BIFA、ADVAIT、NIC Prime、E-Way Analyticsといった利用可能な各種分析ツールを用いて、独自のデータ分析を行うことができます。
5. 加えて、人的インテリジェンス、Aadharデータベース、地域情報、過去の摘発事例なども、特定プロセスを補完するために活用可能です。
6. GSTNは、確認調査中に役立つBIFA（ビジネスインテリジェンスおよび不正分析）の利用可能なツールについて、現場組織向けに別途通知を行う場合があります。

3.3 情報共有メカニズム

1. 特別調査の実施を成功させ、税務当局間の調整を円滑にするため、CGST（中央物品・サービス税）ゾーンおよび州レベルの両方でノード担当官を任命することが推奨されます。
2. これらのノード担当官は、データの円滑な流れを確保し、GSTN、DGARM、およびその他の税務当局との調整を行う責任を負います。
3. 本通知を受領してから3日以内に、ノード担当官の以下の詳細をGST評議会事務局と共有する必要があります。

• 氏名
• 役職
• 電話番号または携帯電話番号
• メールアドレス

4. GST評議会事務局は、すべての税務当局から詳細情報を収集した上でノード担当官のリストを作成し、作成されたリストをすべての税務当局、ならびにGSTNおよびDGARMに直ちに提供します。
5. ノード担当官は、GSTN/DGARM/その他の税務当局から受け取ったデータが、遅滞なく2日以内に管轄の現場組織に確実に提供されるようにします。
6. また、ノード担当官は、自身の管轄下にある他の当局から要請された協力が迅速に提供されるよう徹底しなければなりません。

3.4 管轄税務官による措置

• ノード担当官を通じてGSTN/DGARMからデータを受領した後、管轄の税務官は期限内に確認プロセスを実行するものとします。
• 担当官は以下の措置を講じます：
  • 登録の停止および取り消し：納税者が実在しない、または架空であると判明した場合、担当官は当該GST登録の停止および取り消しに向けた手続きを開始します。
  • 仕入税額控除（ITC）のブロック：CGST規則第86A条の規定に基づき、電子クレジット元帳における仕入税額控除を遅滞なくブロックします。
  • 不正なITC受領者の特定：不正なITC受領者の特定とは、実在しない納税者から仕入税額控除を受けた受領者の詳細を、当該納税者が提出したFORM GSTR-1の明細を通じて特定することを指します。
  • 受領者に対する措置（同一管轄区域内）：受領者のGSTINが同一管轄区域内にある場合、受領者が不当に受けた仕入税額控除の請求および回収に向けた適切な措置を開始することができます。
  • 受領者に対する措置（異なる管轄区域）：受領者のGSTINが異なる税務管轄区域にある場合、税務官は関連するすべての詳細および裏付けとなる文書・証拠を収集する必要があります。この情報をまとめ、ノード担当官を通じて関係税務当局に速やかに送付するものとします。

送付側の担当官は、受領側の税務当局に対し、付録Bにて以下の情報を共有するものとします：

1. 実在しない供給者のGSTIN、および名称と住所
2. 受領者のGSTIN
3. 受領者の名称および住所
4. 税額/対象となるITC（単位：10万ルピー）

• 黒幕/受益者の特定：必要に応じて、このような偽のGSTINの背後にいる黒幕や受益者を特定し、さらなる措置を講じることができます。さらに、CGST/SGST法第83条の規定に基づき、政府債権の回収および/または財産や銀行口座の仮差押え等の必要な措置が講じられます。
• 関連する疑わしいGSTINに対する措置：調査または確認の過程で、関連する疑わしいGSTINが検出された場合、不正行為に関与している関連事業体に対処するため、同様の措置を講じるか、開始することができます。

3.5 フィードバックおよび報告メカニズム

各州およびCGSTゾーンは、講じた措置に関する報告書を毎週GST評議会事務局に提出するものとします。確認プロセス中に発見された新たな手口についても報告されます。

3.6 国家調整委員会

CBIC（中央間接税・関税委員会）のメンバー（GST担当）を長とし、デリーおよびボーパールCGSTゾーンの主席首席委員/首席委員、ならびにグジャラート州、西ベンガル州、テランガーナ州の州税務首席委員/委員で構成される国家調整委員会が、本特別調査の進捗を監視します。

4. 納税者が講ずべき措置

本調査の一環として、現場担当官による事業所の物理的な大規模確認が実施されます。確認は、正当な登録者と偽の登録者の両方の場所で実施される可能性があります。そのため、GST登録者は、不利益な措置を避けるために以下の点に留意する必要があります：

1. 主たる事業所およびすべての追加事業所の入り口に、登録者の氏名、住所、GSTINを記載した看板を掲示すること。（CGST規則2017年第18条(2)）
2. 主たる事業所および追加事業所の目立つ場所に、GST登録証明書を掲示すること。（CGST規則2017年第18条(1)）
3. 確認のために以下の書類を準備しておくこと：
   1. KYC：個人事業主、パートナー、または取締役のPAN（納税者番号）およびAadhar（個人識別番号）
   2. 住所証明：賃貸契約書、電気料金領収書、NOC（無異議証明書）など、該当するもの。

4. すべての追加事業所がすでにGST登録されていることを確認すること。登録者は、GST登録されていない場所で商品の調達、販売、保管を行うことは認められません。
5. 同一の敷地内に複数の事業所が登録されている場合は、各事業所のスペースを明確に区分すること。
6. GSTR-1およびGSTR-3Bが最新の状態まで申告されていること。
7. 事業を継続していない場合は、GST登録の取り消しに必要な措置を講じていること。
8. 完全な会計帳簿を主たる事業所に保管し、売上請求書および仕入請求書は、当該敷地の登録者のみに帰属するものであること。