移動中の物品の検査、留置、解放、および没収のための輸送手段の差し押さえ手続き

通達番号 41/15/2018-GST に基づき、輸送中の物品の検査のための輸送車両の停止、および当該物品と輸送車両の留置、解放、没収に関する手続きが規定されています。

1. 検査のための輸送車両の停止を行う適切な権限を持つ担当官（Proper officer）とは

管轄のコミッショナー、またはその目的のためにコミッショナーから権限を委任された担当官は、命令により、当該命令で指定された管轄区域内において、検査のために輸送車両を停止させる適切な権限を持つ担当官を指名するものとします。

2. 適切な権限を持つ担当官による輸送車両の確認および停止検査

権限を付与された適切な担当官は、自身の管轄区域内において、検査のための輸送車両の停止を行うことができます。

2.1 不一致が見つからなかった場合

停止された輸送車両の責任者は、物品および輸送車両に関連する書類を提示しなければなりません。適切な担当官はこれらの書類を確認し、一見して不一致がないと判断された場合、当該輸送車両の移動を許可するものとします。

2.2 不一致が見つかった場合

輸送車両の責任者が規定の書類を提示できない場合、

a) 輸送車両の責任者の供述を FORM GST MOV-01 に記録するものとします。

b) 適切な担当官は、輸送車両、物品、および書類の物理的な照合・検査を行うための命令を FORM GST MOV-02 で発行し、輸送車両の責任者に対し、当該命令に記載された場所に車両を停車させ、物品の検査に応じるよう求めるものとします。

c) 適切な担当官は、前述の FORM GST MOV-02 の発行から24時間以内に、FORM GST EWB-03 のパートAに報告書を作成し、共通ポータルにアップロードするものとします。

d) FORM GST MOV-02 による命令の発行日から3営業日以内に、検査を完了させるものとします。

e) 状況により期間の延長が必要な場合、適切な担当官はコミッショナーまたはその権限を委任された者から FORM GST MOV-03 による書面での許可を得て、3営業日を超えて期間を延長するものとし、その延長命令の写しを輸送車両の責任者に送達するものとします。

3. 輸送車両の物理的照合に関する命令および報告書

物理的照合が完了次第、その報告書を FORM GST MOV-4 にて作成し、当該報告書の写しを輸送車両の責任者に送達するものとします。また、適切な担当官は、物理的照合・検査から3日以内に、検査の最終報告書を Part B の FORM GST EWB-03 にて共通ポータルに記録するものとします。

a. 物品および輸送車両の検査の結果、不一致が認められなかった場合、適切な担当官は直ちに FORM GST MOV-05 による解放命令を発行し、輸送車両の移動を許可するものとします。

b. 適切な担当官が、CGST法第129条に基づき物品および輸送車両を留置する必要があると判断した場合、同法第129条第(3)項の規定に従い、FORM GST MOV-06 による留置命令および FORM GST MOV-07 による通知書を発行し、納付すべき税金および罰金を明記するものとします。当該通知書は、輸送車両の責任者に送達されるものとします。、なお、当該通知書は輸送車両の責任者に送達するものとします。

4. 検査のための輸送車両停止後の物品および輸送車両の解放

6.1 物品の所有者またはその委任を受けた者が、第129条(1)(a)項に基づき税金および罰金の納付に応じる場合、あるいは物品の所有者が第129条(1)(b)項に基づき適用される税金および罰金の納付に応じない場合：

a. The proper officer shall after the amount of tax and penalty has been paid in accordance with the provisions of the CGST Act and the CGST Rules, release the goods and conveyance by an order in FORM GST MOV-05.

 Further, the order in FORM GST MOV-09 shall be uploaded on the common portal and the demand accruing from the proceedings shall be added in the electronic liability register and the payment made shall be credited to such electronic liability register by debiting the electronic cash ledger or the electronic credit ledger of the concerned person in accordance with the provisions of section 49 of the CGST Act.

6.2     Where the ownerof the goods, or the person authorized by him, or any person other than theowner of the goods comes forward to get the goods and the conveyance releasedby furnishing a security u/s 129(1)(c):

i. The goods and the conveyance shallbe released, by an order in FORM GST MOV-05, after obtaining abond in FORM GST MOV-08 along with a security in the form ofbank guarantee equal to the amount payable u/s 129(1)(a) or 129(1)(a)(b) .

ii. The finalisation of the proceedings under section 129 of the CGST Act shall be taken up on priority by the officer concerned and the security provided may be adjusted against the demand arising from such proceedings.

5. Objection against proposed Tax and Penalties in case of interception of conveyances for inspection

Where any objections are filed against the proposed amount of tax and penalty payable, the proper officer shall consider such objections and thereafter, pass a speaking order in FORM GST MOV-09, quantifying the tax and penalty payable. On payment of such tax and penalty, the goods and conveyance shall be released forthwith by an order in FORM GST MOV-05.

6. Non-Payment of tax and Penalties

In case the proposed tax and penalty are not paid within seven days from the date of the issue of the order of detention in FORM GST MOV-06, action under section 130 of the CGST Act shall be initiated by serving a notice in FORM GST MOV-10, proposing confiscation of the goods and conveyance and imposition of penalty.

7. Confiscation of goods or conveyance

• Where the proper officer is of the opinion that such movement of goods is being effected to evade payment of tax, he may directly invoke section 130 of the CGST Act by issuing a notice proposing to confiscate the goods and conveyance in FORM GST MOV-10.
• In the said notice, the quantum of tax and penalty leviable u/s 130 of the CGST Act read with section 122 of the CGST Act, and the fine in lieu of confiscation leviable u/s 130(2) of the CGST Act shall be specified.
• Where the conveyance is used for the carriage of goods or passengers for hire, the owner of the conveyance shall also be issued a notice under the third proviso to sub-section (2) of section 130 of the CGST Act, proposing to impose a fine equal to the tax payable on the goods being transported in lieu of confiscation of the conveyance.
• No order for confiscation of goods or conveyance, or for imposition of penalty, shall be issued without giving the person an opportunity of being heard.
• An order of confiscation of goods shall be passed in FORM GST MOV-11, after taking into consideration the objections filed by the person in charge of the goods / conveyance (owner or his representative), and the same shall be served on the person concerned.
• Once the order of confiscation is passed, the title of such goods/conveyance shall stand transferred to the Central Government.
• Suitable time not exceeding three months shall be offered to make the payment of tax, penalty and fine imposed in lieu of confiscation and get the goods released.
• Once an order of confiscation of goods is passed in FORM GST MOV-11, the order in FORM GST MOV-09 passed earlier with respect to the said goods shall be withdrawn.

8. Auction of goods/Conveyance

In case neither the owner of the goods nor any person other than the owner of the goods comes forward to make the payment of tax, penalty and fine imposed and get the goods or conveyance released within the time specified in FORM GST MOV-11, the proper officer shall auction the goods and/or conveyance by a public auction and remit the sale proceeds to the account of the Central Government.

Demand of any tax, penalty, fine or other charges shall be added in the electronic liability ledger of the person concerned. Where no electronic liability ledger is available in case of an unregistered person, a temporary ID shall be created by the proper officer on the common portal and the liability shall be created therein. He shall also credit the payments made towards such demands of tax, penalty or fine and other charges by debiting the electronic cash ledger of the concerned person.

9. Various Forms under Interception of conveyances for Inspection

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