Applicability of provisions of FEMA are based on the residential status of a person, i.e., a person resident of India has more liberty under FEMA as compared to a NRI as per FEMA or person resident outside India. Therefore, to check the extent of applicability of FEMA provisions, it is important to first check the residential status as per FEMA for a person.
FEMAには、1961年所得税法とは別に、居住ステータスを決定するための独自の規定があります。そのため、ある人がFEMA上では居住者とみなされても、1961年所得税法上では居住者とみなされない場合があります。
FEMAでは、人を以下の2つに分類しています。
所得税法では、居住ステータスを以下の3つに分類しています。
本記事では、FEMAに基づく居住ステータスについて解説します。
個人、会社、ヒンドゥー教共同家族（HUF）など、対象によって居住ステータスを決定するための基準が異なります。
したがって、FEMAにおいて個人の居住ステータスを決定する際は、滞在日数よりも、インド国内または国外に滞在する目的が重要な要素となることは明らかです。
FEMAに基づく居住ステータスを決定する例をいくつか挙げます。
インドで登録または設立された個人または法人は、「インド居住者」とみなされます。例えば、外国企業が2013年会社法に基づきインドで子会社を設立した場合、その子会社は「インド居住者」とみなされます。
ただし、インド企業がインド国外に子会社を設立した場合、それは法人であり、オフィス、支店、または代理店ではないため、「インド居住者」とはみなされません。
NRIとはNon Resident Indian（非居住インド人）の略称です。インドの居住者ではない者はすべて、インド国外居住者とみなされます。したがって、前述の条件のいずれも満たさない者は、「インド国外居住者」とみなされます。
FEMAに基づく居住ステータスは、その者がインド国内または国外でどのような投資を行えるかを判断する基準となります。FEMAは、居住者によるインド国内でのさまざまな投資を許可しています。FEMAにおいて非居住者である場合、非居住者外部（NRE）口座および非居住者通常（NRO）口座を開設することが認められています。
所得税法における居住ステータスは、所得税法に基づく所得の課税対象を決定します。インドの居住者である場合、インド国内で得た所得か国外で得た所得かを問わず、全世界所得がインドでの課税対象となります。一方、非居住者は、インド国内で得た所得または発生した所得に対してのみ納税義務を負います。
居住ステータスを決定するルールは両法で異なるため、ある人がFEMAでは居住者であっても所得税法では非居住者となる場合や、その逆のケースも起こり得ます。
インド国外居住者、すなわちNRIは、インドの市民であるか、またはインド系人物（PIO）のいずれかです。したがって、市民権のステータスやPIOカードの有無は、FEMAに基づく居住ステータスには影響しません。
市民権は、個人が法的要件を満たした際に、その国の政府によって付与されます。
インド憲法は、1955年市民権法に基づき市民権を扱っています。市民権を取得する方法として、以下の5つが規定されています。
したがって、たとえインドの市民であっても、就労目的でインド国外に滞在している場合は「インド国外居住者」とみなされます。
PIO とは、（パキスタン、アフガニスタン、バングラデシュ、中国、イラン、ブータン、スリランカ、ネパールを除く）外国の市民であり、以下のいずれかの条件を満たす者を指します。
Under Income Tax Act, 1961, residential status of a person helps in determining the ambit of taxable incomes in India. E.g. All incomes of residents are taxable in India whether such incomes are earned in India or outside India.
Now the question arises what is the relevance of checking residential status under FEMA. As per provisions of FEMA, Person resident in India has more liberty to carry out transactions in India. Whereas person resident outside India is prohibited to carry out various transactions or requires prior approval for various transactions such as:
Person who is non-resident under FEMA is permitted to open Non-resident (External) Rupee Account (NRE), Foreign Currency (Non-Resident) Account (FCNR) and Non-resident (Ordinary) Account (NRO).
NRE Account- In NRE Account, inward remittance is permitted only from outside India or from another NRE Account. Therefore, NRE Account is used to transfer foreign income to India. Investments permitted to Non-residents can be made through NRE Account only. All income earned on such investment and maturity proceeds shall get deposited in NRE Account. Amount in this account can be deposited in Foreign currency only.
NRO Account- A person who is resident outside India is permitted to open a Non-resident Ordinary Account. NRO Account is used to manage income earned in India. Permitted deposits to this account are on account of remittance from outside India, income earned in India (such as rent, dividend etc.) and transfer from another NRO Account. Permitted withdrawal from NRO Account are for the purpose of local payments, transfer to another NRO Account and remittance of amount aboard.
Therefore, all transactions of Non-residents are managed through NRE and NRO Account.
Yes. He would have to close his regular saving bank account and open a Non-Resident Ordinary Rupee Account (NRO) / Non-Resident External Rupee Account (NRE).
Yes. He can borrow money in rupees from his resident relatives (as defined under Companies Act, 2013) within the limit financial year. Such borrowed funds must be deposited into the NRO account of such NRI and can be used only for his personal purposes and own permitted business and not for relending or investments.
Yes. A resident individual can gift his NRI relatives in Indian rupees as well as foreign within the limit of per financial year.
As per section 6(4) of the FEMA, any person who was once a Non-Resident, can continue to hold his foreign bank accounts, investments and properties abroad which he had acquired when he was a Non-resident even after he becomes a person resident in India.
Any person contravening FEMA provisions may be liable to a penalty as under:a) Penalty up to thrice the sum involved in such contravention where such amount is quantifiable; or b) Penalty up to two lakh rupees where the amount is not quantifiable.c) If such contravention is a continuing one, further penalty which may extend to five thousand rupees for every day during which the contravention continues may also be levied.
Persons resident in Nepal and Bhutan can open Indian rupee accounts with an authorized dealer in India.
NRIは以下の種類の口座を開設できます。非居住者外部ルピー口座（NRE）、非居住者通常ルピー口座（NRO）、外貨非居住者口座（FCNR）/銀行スキーム。注：インドの郵便局では、インド国外居住者名義の普通預金口座を維持することができ、適用される同一の条件に従ってこれらの口座の運用を許可しています。
Following Documents required for converting Resident Account to NRI Account
FATCA申告書
FEMA declaration form
Declaration of P.O. Box (for NRI residing in UAE)
Copy of PAN card
Resident Bank account closure form
NRI Bank application form
2 passport size photographs
Foreign residence address
Copy of work permit or valid visa
Copy of passport
All the documents should be authorized by the competent authority.
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