The Goods and Services Tax Appellate Tribunal (GSTAT) is a specialized body set up under the Central Goods and Services Tax (CGST) Act, 2017, to handle appeals and disputes related to Goods and Services Tax laws in India. After a long wait, the Government has finally clarified the procedure and structure of the GST Litigation process on 24th April, 2025.
The Ministry of Finance (Department of Revenue) has released Notification G.S.R. 256(E), setting out how the Goods and Services Tax Appellate Tribunal (GSTAT) will operate.
Chapter II of the Goods and Services Tax Appellate Tribunal (Procedure) Rules, 2025 (“GSTAT Procedure Rules”), outlines the key powers and functions that enable the Tribunal to operate effectively and deliver justice. These rules ensure that the Tribunal can manage its proceedings smoothly, maintain fairness, and address GST-related disputes efficiently.
This article explains the powers and functions of the GSTAT as described in Chapter II and makes it easy for everyone to understand.
Read Also: Union Budget 2025| Key Takeaways for GST and Customs
1. Functions of the GSTAT
The GSTAT shall function on the following terms:
1.1 Constitution of the GSTAT:
- As per Section 109(3) of the CGST Act, the GSTAT shall consist of:
- President;
- A Judicial Member;
- A Technical Member (Centre);
- A Technical Member (State)
1.2 Sitting hours of the Tribunal Bench
- The sitting hours of the tribunal shall be from 10.30 AM to 1.30 PM and 2.30 PM to 4.30 PM.
- However, the President can adjust these hours or extend them if needed.
- This flexibility shall allow the Tribunal to handle urgent cases or manage a heavy workload effectively.
- Further, the Admin office of the GSTAT shall remain open on all working days from 9.30 AM to 6.30 PM.
1.3 Sitting of the Bench:
- The GSTAT shall hold its sittings at the locations notified by the Central Government.
1.4 Inherent Powers of the Tribunal
- The GSTAT shall have the inherited power to issue any orders or directions that are required to ensure that justice is served or to prevent misuse of its processes.
- These powers allow the Tribunal to address situations that may not be covered by specific rules.
- For example, it can issue special instructions to resolve a unique issue in a case, ensuring that fairness is maintained.
1.5 Computation of Time Periods
- For the computation of the period of any task, where the period is prescribed under the GST Law, the date from which the said period is to be reckoned shall be excluded.
- E.g., if a 30-day period begins on April 1, the 30 days counting shall start from 2nd April.
- Further, if the last day of the period falls on a day when the Tribunal’s office is closed (like a holiday or weekend), that day and any following days on which the GSTAT office is closed shall be excluded.
- This ensures that parties have enough time to meet deadlines without being penalized for office closures.
1.6 Format of Orders and Rulings
- Every ruling, direction, order, summons, or any other mandatory process shall be issued by the GSTAT in the name of the president or the Member.
- Such a document shall be signed by the Registrar or any other officer authorized by the President.
- Each document shall include the date of signing and be sealed with the Tribunal’s official seal if a physical copy is issued.
- This process shall ensure that all Tribunal decisions are official, traceable, and legally binding.
1.7 Official seal of the Appellate Tribunal
- GSTATの公印および紋章は、会長が随時指定するものとする。
- また、これらは書記官が保管するものとする。
- 公印は、命令書や召喚状などの重要な文書の物理的な写しに使用され、その真正性を証明するものである。これにより、審判所の運営における安全性と信頼性が高められる。
1.8 記録の保管
- GSTATのすべての記録は、書記官が保管するものとする。
- 審判所の許可なく、いかなる記録も審判所の外へ持ち出すことはできない。
- ただし、書記官は、管理上の目的で公文書や記録を持ち出すことを、審判所の他の職員に許可することができる。
1.9 カレンダー
- GSTATの稼働日は、会長および構成員が決定する。
- このカレンダーにより、当事者はGSTATの稼働状況を把握できるため、申立てや審理、その他の活動の計画が立てやすくなる。
1.10 事件のリスト化
- 緊急案件を優先するため、正午までに提出された緊急案件は、すべての書類が完備されていることを条件に、翌営業日の審理対象としてリストに記載される。
- さらに、例外的なケースとして、正午以降午後3時までに提出された申立書についても、審判所または会長の許可があれば翌日のリストに記載される場合がある。
2. GSTATの権限
GSTATの手続規則により、GSTATには以下の権限が付与されている。
2.1 免除の権限
- 審判所は、正当な理由がある場合、当事者に対して特定の規則の遵守を免除することができる。
- 例えば、予期せぬ事態により当事者が特定の要件を満たせない場合、審判所はその要件を免除するか、代替の指示を出すことができる。
- この柔軟性により、技術的な問題によって正義が遅延したり、否定されたりすることを防ぐことができる。
2.2 期限延長の権限
- 審判所は、規則や命令で定められた期限を延長することができる。これには、当初の期限が過ぎた後に延長申請が行われた場合も含まれる。
- この権限は公平性を確保するために行使され、正当な遅延や困難がある場合など、妥当な理由があるときに当事者に追加の猶予を与えるものである。
2.3 書記官の権限および職務
書記官はGSTATの運営において重要な役割を担う。書記官は以下の権限および職務を有する。
- GSTATの日々の運営管理。
- GSTATへの不服申立ての手続きの通知。
- 不服申立て、請願、および申立書の登録と審査。
- 不服申立て、請願、申立書、またはその後の手続きに関する修正依頼への対応。
- 召喚状、通知、または代替送達に関する申立書の受理。
- 文書の閲覧または証拠採用に関する申立書の管理。
- 手続き記録の維持および登記所の監督。
- 会長から割り当てられたその他の業務の遂行。
書記官は、GSTATのプロセスが円滑に進み、すべての提出書類や手続きが適切に記録されるよう保証するものとする。
2.4 審理延期の権限
- 審判所は、通常、関連する合議体に対する当事者の要請に基づき、審理を延期することができる。
- ただし、特別な事情がある場合、書記官は審判所の指示を受けて案件を延期し、その後、審判所の評議室（Chambers）に提出することができる。
2.5 会長の権限の委任
- 会長は、州審判所の副会長や、共同登記官、副登記官、補佐登記官などのその他の職員に対し、自身の職務の一部を委任することができます。
- この委任により業務負担が分散され、会長が不在の場合でもGSTATが効率的に運営されるようになります。
3. 結論
GSTAT手続規則では、納税者に不当な負担をかけることなく公正な審理を確保し、円滑な運営を行うために必要な権限がGSTATに付与されています。審判所は、必要に応じて規則の適用除外や期限の延長を行う権限を有します。また、要請に応じて審理を延期することや、会長が効率的な運営を維持するために他の職員へ職務を委任することも可能です。
.avif)
.avif)
