GSTにおける本人・代理人関係に関する明確化

対価を伴わない代理人による本人に代わっての物品の供給は、供給とみなされています。これに関連して、GST（物品サービス税）における本人・代理人関係の範囲と適用対象について、様々な見解が寄せられています。

GSTにおける 本人・代理人関係 スケジュール1の該当項目 -

3. 物品の供給—

1. 本人が代理人に対して行う供給（代理人が本人のために当該物品を供給することを引き受ける場合）、または
2. 代理人が本人に対して行う供給（代理人が本人のために当該物品を受け取ることを引き受ける場合）。

したがって、本人と代理人間、およびその逆のすべての活動が、当該項目の範囲に含まれるわけではありません。

1. The supply of services between the principal and the agent and vice versa is outside the ambit of the said entry, and would therefore require “consideration” to consider it as supply and thus, be liable to GST.
2. The element identified in the definition of “agent”, i.e., “supply or receipt of goods on behalf of the principal” has been retained in this entry.

重要な点は、代理人が本人のために物品の権限を譲渡または受領する権限を有しているかどうかであると明確化されています。

• CGST（中央物品サービス税）の対象外であり、代理人によるGST登録が不要なケース。
  1. 代理人が最終受領者に対して請求書を発行せず、本人が直接請求書を発行する場合。
  2. 代理人が本人の名義で顧客に対して請求書を発行する場合、当該代理人はCGST法スケジュールIの範囲には含まれません。

• CGSTの対象であり、代理人によるGST登録が必要なケース。
  1. 代理人が自身の名義で後続の供給に対する請求書を発行する場合、本人から代理人への物品の提供はGSTの対象となります。
  2. 代理人が本人のために調達した物品が代理人名義で請求される場合、当該代理人から本人への物品のさらなる提供は、当該項目の対象となります。

物品の供給において受領した前払い金に対する納税義務を、すべての納税者に対して免除する。。