2017年中央物品サービス税規則（以下、CGST規則と呼びます）の規則36のサブルール（4）がビデオに挿入されました 通知第49号2019-中央税務、2019年10月9日付けで 通知第49号2019-中央税務。上記のサブルールは以下を制限します 仮払税額控除 (ITC) の利用 2017年中央物品サービス税法（以下、CGST法と呼びます）第37条のサブセクション（1）に基づいてサプライヤーが詳細をアップロードしていない請求書またはデビットノートに関して。
フィールドフォーメーション全体で法律の規定の実施を統一するために、理事会は、CGST法の第168（1）条に基づいて付与された権限を行使して、次の段落でさまざまな問題を明確にしています。
受領者が利用できるITCの条件と資格は、CGST法第5章の規定およびそれに基づいて作成された規則に従って引き続き管理されるものとします。これは新しい規定であり、この制限は共通ポータルを通じて課されるものではなく、当該規則に基づいて控除が受けられるかどうかは納税者の責任であり、したがって CGST規則第36条のサブルール（4）に基づく制限付クレジットの利用は、納税者が自己申告に基づいて行うものとします。。上記のサブルールの実施に関するさまざまな問題が検討されており、それぞれの点についての明確化は以下の通りです。
Q1 CGST規則の規則36（4）に基づく制限が適用される請求書/デビットノートにはどのようなものがありますか？
ITCの利用制限は、セクション37のサブセクション（1）に基づいてサプライヤーが詳細をアップロードする必要があり、アップロードされていない請求書/デビットノートにのみ課されます。したがって、納税者は、輸入時に支払われるIGST、RCMに基づいて発行された書類、ISDから受け取ったクレジットなどについて、第37条のサブセクション（1）の範囲外のITCをすべて利用できます。ただし、ITCの利用資格条件が満たされている場合に限ります。36 (4) の制限は、2019年10月9日以降にクレジットが利用可能な請求書/デビットノートにのみ適用されます
Q2 上記の制限はサプライヤーごとに計算されるのか、それとも連結ベースで計算されるのか。
課せられる制限はサプライヤーごとではありません。ルール36のサブルール (4) に基づいて利用可能なクレジットは、サプライヤーが詳細情報をアップロードしたすべてのサプライ品に対する、すべてのサプライヤーからの適格クレジットの合計額と連動します。さらに、計算は、それ以外の点ではITCの対象となる請求書のみに基づいて行われます。したがって、どの規定（第17条の第 (5) 項に基づく場合など）にも基づいてITCが利用できない請求書は、利用可能な適格クレジットの5パーセントの計算には考慮されません。
Q3 FORM GSTR-2Aは動的な文書ですが、サプライヤーによって詳細がアップロードされていない請求書/デビットノートに関して、特定の課税期間に納税者に認められる仮払税額控除額はいくらですか？
サプライヤーによって詳細がアップロードされていない請求書/デビットノートに関する仮払税額控除額は、当該課税期間のサプライヤーのフォーム GSTR-1 への申告書の提出期日現在、セクション37のサブセクション（1）に基づいてサプライヤーによって詳細がアップロードされた請求書またはデビットノートに関して、受取人が利用できる適格な仮払税額控除の5％を超えてはなりません。納税者は、第37条のサブセクション（1）に基づくフォーム GSTR-1 の提出期日に入手可能な、自動入力されたフォーム GSTR 2A から同じことを確認する必要がある場合があります。
Q4 一部の請求書の詳細がセクション37のサブセクション（1）に基づいてサプライヤーによってアップロードされていない場合に、登録納税者がフォーム GSTR-3B で1か月に利用できるITCの金額はどれくらいですか。
規則36のサブルール（4）は、セクション37のサブセクション（1）に基づいてサプライヤーによって詳細がアップロードされていない請求書またはデビットノートに関して登録者が利用できるITCは、セクション37のサブセクション（1）に基づいてサプライヤーによって詳細がアップロードされた請求書またはデビットノートに関して利用可能な適格クレジットの5％を超えてはならないと規定しています。利用可能な対象となるITCは、以下に図表形式で説明されています。
図では、納税者「R」が2019年10月中にさまざまなサプライヤーから10万ルピーのITCを含む100通の請求書（商品またはサービスの対内供給用）を受け取り、2019年11月20日までに提出される10月のフォームGSTR-3BでITCを請求する必要があるとします。
Q5 規則36 (4) の規定によりITCの利用が制限されている場合、いつITCの残高を請求できますか？
必要な請求書の詳細がサプライヤーによってアップロードされていれば、その後のどの月でも納税者は残高 ITC を請求することができます。残りの請求書に関するITCは、サプライヤーがGSTR-1に請求書の詳細を提出した月に、GSTR-1の提出期日までに請求できます。登録者は、GSTR-2A および GSTR-2B に自動入力されている金額を超えて ITC を利用する権利があります。ただし、そのような差異が GSTR-2B に自動入力される ITC の 5% を超えないことが条件です。
上記の例を使って同じことを見てみましょう。
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