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CBIC（インド中央間接税関税委員会）は、逆転した税率構造に起因する未利用のITC（仕入税額控除）の還付処理に関し、GST担当官の対応について以下の通り陳情を受けています：
担当官は、アウトプット（売上）のGST税率と同等またはそれ以下の税率で調達されたインプット（仕入）にかかるGSTのITC還付を拒否していました。
担当官は、CGST規則第89条(5)に基づく最大還付額を計算する際、同等またはそれ以下の税率で調達されたインプットにかかるITC額を含めていませんでした。
CBICは以下の通り明確化しました：
逆転した税率構造による還付の場合、還付対象額は第89条(5)に基づき以下のように決定されます：
最大還付額 = {(逆転した税率が適用される供給の売上高) * 純ITC / 調整後売上高合計} - 当該供給にかかる納付税額
上記の計算式で還付額を算出する際、純ITCの額には、アウトプットのGST税率と同等またはそれ以下の税率で調達されたインプットにかかるGSTのITCを含める必要があります。
第54条(3)に基づく還付の適格性は、インプットに適用される税率に基づいて決定されるものではありません。アウトプットの税率がインプットの税率を下回ることこそが、ITCの蓄積およびその結果としての還付が生じる本来の理由であるためです。
CBICは、CGST規則および法律において、逆転した税率構造に起因して蓄積されたITCの還付の一部として、インプットサービスや資本財にかかる税額の還付を明確に認めていないという意図を改めて強調しました。
したがって、還付申請は、逆転した税率構造に関連する場合、インプットに関してのみ行うことができ、インプットサービスや資本財に関しては対象外となります。
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